41. Računovodstvene politike kreditnih institucija trebaju zadovoljiti, i njihova metodologija …

Računovodstvene politike kreditnih institucija trebaju zadovoljiti, i njihova metodologija rezervacija treba uključivati, kriterije za (a) ponovni dogovor o izloženosti / promjene izloženosti u obliku financiranja zbog financijskih teškoća ili drugih razloga uzimajući u obzir i konkretne definicije restrukturiranja utvrđene u 2. dijelu Priloga V. Provedbene uredbe Komisije (EU) 680/2014 i (b) tretman kupljene ili stvorene izloženosti u obliku financiranja umanjenoj za kreditne gubitke sukladno definiciji temeljem primjenjivog računovodstvenog okvira:

• a. Kreditne institucije trebaju uzeti u obzir sljedeće kriterije u vezi s ponovnim dogovorom o izloženosti / promjenama izloženosti u obliku financiranja:
• i. Metodologija rezervacija treba omogućiti kreditnim institucijama izvršavanje robusnog procjenjivanja kreditnih rizika i mjerenje ECL-a na takav način da razina rezervacija nastavlja odražavati mogućnost naplate glavnice ponovno dogovorene / izmijenjene izloženosti, bez obzira na to je li izvorna imovina i dalje priznata temeljem primjenjivog računovodstvenog okvira.
• ii. Ponovni dogovori / promjene ne trebaju automatski voditi k zaključku da je odmah došlo do smanjenja kreditnih rizika te izloženosti. Svako smanjenje razine rezervacija zbog poboljšanih kreditnih rizika prikazano u izvještajima treba biti potkrijepljeno čvrstim dokazima. Klijenti trebaju na dosljedan i zadovoljavajući način dokazati sposobnost otplate tijekom razumnog vremenskog razdoblja prije nego što bi se moglo smatrati da su kreditni rizici smanjeni uzimajući u obzir i relevantne zahtjeve za izloženosti u probnom razdoblju sukladno definiciji u 2. dijelu Priloga V. Provedbene uredbe Komisije (EU) 680/2014.
• iii. Kreditne institucije trebaju pažljivo razmotriti je li naplata glavnice kredita razumno osigurana kada se otplata vrši u obliku plaćanja isključivo kamate nakon ponovnog dogovora ili promjene uvjeta. Osim toga, dodatna očekivana kašnjenja u plaćanju tih novčanih tokova može ukazivati na to da se kreditni rizici nisu poboljšali te stoga razinu ECL-a treba pažljivo iznova procjenjivati.
• iv. Metodologije također trebaju osigurati da kreditno osoblje bez odlaganja obavijesti računovodstvene funkcije institucije kada se postigne novi dogovor o izloženosti ili se ona izmjeni kako bi se osigurao odgovarajući računovodstveni tretman te promjene. Kod složenijih ponovnih dogovora i izmjena potrebno je uspostaviti redovitu komunikaciju između kreditnog osoblja i službe računovodstva.
• b. Kreditne institucije trebaju uzeti u obzir sljedeće kriterije u vezi s kupljenom ili stvorenom izloženosti umanjenoj za kreditne gubitke:
• i. Metodologija treba omogućiti odgovarajuću identifikaciju i računovodstveni tretman kupljene ili stvorene izloženosti umanjene za kreditne gubitke.
• ii. Procjene novčanog toka za te izloženosti u obliku financiranja treba provjeravati jednom tijekom svakog izvještajnog razdoblja i ažurirati ako je potrebno. Takvo ažuriranje treba na odgovarajući način biti potkrijepljeno i dokumentirano te ga treba odobriti više rukovodstvo.

Načelo 3. – Postupak ocjenjivanja kreditnih rizika i svrstavanje u skupine

Kreditna institucija treba imati uspostavljen postupak ocjenjivanja kreditnih rizika radi odgovarajućeg svrstavanja izloženosti u obliku financiranja u skupine na temelju zajedničkih obilježja kreditnih rizika.

Postupak rangiranja kreditnih rizika

1. Pregled

1.1 Reference

1.2 Utvrđeni zahtjevi

1.3 Povezani standardi

2. Utvrđeni zahtjevi

3. Povezani standardi

• EBA -

  EN: Guidelines and other publications of the European Banking Authority (EBA), https://www.eba.europa.eu/. © European Banking Authority. Reproduction is authorised provided the source is acknowledged (EBA legal notice). Divided into sections and converted into the GRCA format, the wording unchanged. Only the versions published by the EBA are authoritative.

  DE: Leitlinien und weitere Veröffentlichungen der Europäischen Bankenaufsichtsbehörde (EBA), https://www.eba.europa.eu/. © European Banking Authority. Wiedergabe mit Quellenangabe gestattet (Rechtlicher Hinweis der EBA). In Abschnitte aufgeteilt und in das GRCA-Format umgewandelt, der Wortlaut unverändert. Maßgeblich sind allein die von der EBA veröffentlichten Fassungen.