106. Durante l’elaborazione del proprio metodo per determinare un aumento significativo del rischio …

Durante l’elaborazione del proprio metodo per determinare un aumento significativo del rischio di credito, gli enti creditizi dovrebbero considerare ciascuna delle 16 classi di indicatori di cui all’IFRS 9 (nella misura in cui sono rilevanti per lo strumento finanziario oggetto di valutazione), come indicato ai paragrafi B5.5.17, lettere da a) a p), e, inoltre, gli enti creditizi dovrebbero considerare se vi siano ulteriori informazioni che dovrebbero essere prese in considerazione. Tali indicatori (di cui all’IFRS 9 e ai presenti orientamenti) non dovrebbero essere considerati come una “checklist” (lista di controllo). Alcuni possono essere più rilevanti di altri per valutare se un particolare tipo di esposizione creditizia sia soggetta a un significativo aumento del rischio di credito. Allo stesso tempo, gli enti creditizi dovrebbero prestare particolare attenzione per evitare il rischio di un aumento significativo del rischio di credito non rilevato tempestivamente, nel caso in cui sia effettivamente presente. In particolare, gli enti creditizi non dovrebbero limitare l’aumento significativo del rischio di credito a situazioni in cui sia già previsto che lo strumento finanziario diventi deteriorato (ovvero lo stadio tre nell’ambito delle disposizioni in materia di riduzione di valore di cui all’IFRS 9). Allo stesso tempo, i debitori possono presentare un aumento significativo del rischio di credito senza prove chiare che le relative esposizioni creditizie potrebbero diventare deteriorate. Il fatto che il rischio di credito sia aumentato significativamente non significa necessariamente che il default sia probabile, ma solo che è più probabile rispetto al momento della rilevazione iniziale. Questo punto è sottolineato dalla simmetria del modello IFRS 9: è possibile che le esposizioni creditizie passino al calcolo delle perdite attese su crediti lungo tutta la vita del credito, ma che successivamente tornino al calcolo delle perdite attese su crediti nei 12 mesi successivi laddove il limite per determinare un aumento significativo del rischio di credito non sia più raggiunto.

1. Panoramica

1.1 Riferimenti

1.2 Requisiti identificati

1.3 Standard correlati

2. Requisiti identificati

3. Standard correlati

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