Článek 23 3.

Bez ohledu na odstavec 2 nepřesáhne výše penále u právnické osoby 3 % průměrného denního obratu v předchozím účetním období nebo u fyzických osob 2 % jejich průměrného denního příjmu v předchozím kalendářním roce. Penále se vypočítá ode dne stanoveného v rozhodnutí, kterým se ukládá.