SECTION 4 SPECIAL PROVISIONS RELATING TO CERTAIN BALANCE SHEET ITEMS

Artikel 13

Aktivpost 1 — Kassebeholdning, tilgodehavender hos centralbanker samt indestående på postgirokonti

1.  Kassebeholdningen omfatter lovlige betalingsmidler, herunder udenlandske sedler og mønter.

2.  Under denne post må kun opføres tilgodehavender hos centralbanker og indestående på postgirokonti i det eller de lande, hvor kreditinstituttet er etableret. Disse tilgodehavender skal der til enhver tid frit kunne disponeres over. Andre tilgodehavender hos disse institutioner skal opføres som henholdsvis tilgodehavender hos kreditinstitutter (aktivpost 3) og udlån til kunder (aktivpost 4).

Artikel 14

Aktivpost 2 — Gældsbeviser, som er udstedt af det offentlige, og andre værdipapirer, der kan refinansieres i centralbanken

1.  Denne post omfatter under a) gældsbeviser, udstedt af det offentlige, og tilsvarende værdipapirer, dvs. statsgældsbeviser, statsobligationer og lignende gældsbeviser udstedt af det offentlige, såfremt de kan refinansieres i centralbanken i det eller de lande, hvor kreditinstituttet er etableret. Gældsbeviser fra det offentlige, som ikke opfylder denne betingelse, opføres under aktivpost 5 a).

2.  Denne post omfatter under b) værdipapirer, der kan refinansieres i centralbanken, dvs. den værdipapirbeholdning, som er købt hos et kreditinstitut eller en kunde under forudsætning af, at den efter national lovgivning kan refinansieres i centralbanken i det eller de lande, hvor kreditinstituttet er etableret.

Artikel 15

Aktivpost 3 — Tilgodehavender hos kreditinstitutter

1.  Som tilgodehavender hos kreditinstitutter betragtes enhver form for tilgodehavende hos andre inden- og udenlandske kreditinstitutter i forbindelse med de bankmæssige transaktioner, der foretages af det kreditinstitut, der opstiller årsregnskabet, uanset dette tilgodehavendes betegnelse i det enkelte tilfælde.

Undtaget er kun tilgodehavender i form af obligationer eller andet, som opføres under aktivpost 5.

2.  Som kreditinstitutter i henhold til denne artikel betragtes alle virksomheder, der er opført på den fortegnelse, der i henhold til artikel 3, stk. 7, i direktiv 77/780/EØF, offentliggøres i De Europæiske Fællesskabers Tidende, herunder udenlandske centralbanker og nationale og internationale officielle organisationer af bankmæssig karakter samt alle private eller offentlige virksomheder, som ikke er etableret i Fællesskabet, og som svarer til definitionerne i artikel 1 i direktiv 77/780/EØF.

Tilgodehavender hos virksomheder, som ikke opfylder disse betingelser, opføres under aktivpost 4.

Artikel 16

Aktivpost 4 — Udlån til kunder

Som udlån til kunder betragtes alle tilgodehavender hos inden- og udenlandske kunder, bortset fra kreditinstitutter, uanset deres betegnelse i det enkelte tilfælde.

Undtaget er kun tilgodehavender i form af obligationer eller lignende, som opføres under aktivpost 5.

Artikel 17

Aktivpost 5 — Beholdning af obligationer og andre værdipapirer med fast afkast

1.  Under denne post opføres fastforrentede, omsættelige obligationer og andre værdipapirer med fast afkast, som er udstedt af kreditinstitutter, andre virksomheder eller det offentlige; obligationer og andre værdipapirer med fast afkast udstedt af det offentlige opføres dog kun under denne aktivpost, hvis ikke de skal opføres under aktivpost 2.

2.  Som obligationer og andre værdipapirer med fast afkast betragtes også værdipapirer med variable rente, såfremt denne variable rente er knyttet til en bestemt referencesats, f. eks. interbankrenten eller euro-markedsrenten.

3.  Kun egne obligationer, som er erhvervet og som er omsættelige, må opføres under underpost 5 b).

Artikel 18

Passivpost 1 — Gæld til kreditinstitutter

1.  Som gæld til kreditinstitutter betragtes enhver form for gæld til andre inden- og udenlandske kreditinstitutter i forbindelse med de bankmæssige transaktioner, der foretages af det kreditinstitut, der opstiller årsregnskabet, uanset denne gælds betegnelse i det enkelte tilfælde.

Undtaget er kun gæld i form af obligationer eller lignende, som opføres under passivpost 3.

2.  Ved kreditinstitutter i henhold til denne artikel betragtes alle virksomheder, der er opført på den fortegnelse, der i henhold til artikel 3, stk. 7, i direktiv 77/780/EØF offentliggøres i De Europæiske Fællesskabers Tidende, herunder centralbanker og nationale og internationale officielle organisationer af bankmæssig karakter samt alle private og offentlige virksomheder, der ikke er etableret i Fællesskabet, og som svarer til definitionerne i artikel 1 i direktiv 77/780/EØF.

Artikel 19

Passivpost 2 — Indlån fra kunder

1.  Her opføres indlån fra kunder, som ikke er kreditinstitutter i henhold til artikel 18, uanset indlånenes betegnelse i det enkelte tilfælde.

Undtaget er kun gæld i form af obligationer og andet, som opføres under passivpost 3.

2.  Som opsparingsindskud betragtes kun midler, som opfylder kravene i den pågældende nationale lovgivning.

3.  Opsparingsbeviser opføres kun under den tilsvarende underpost, hvis de ikke har form af omsætningspapirer.

Artikel 20

Passivpost 3 — Gæld stiftet ved udstedelse af værdipapirer

1.  Denne post omfatter både obligationer og gældsforpligtelser, for hvilke der udstedes omsætningspapirer, f. eks. forretningsbankers indlånsbeviser og »bons de caisse« samt egne veksler og omsætningsgældsbreve.

2.  Som egne veksler betragtes kun veksler trukket af kreditinstituttet selv med henblik på egen refinansiering, og på hvilke kreditinstituttet er opført som første betalingspligtige (»trassat«).

Artikel 21

Passivpost 8 — Efterstående gældsforpligtelser

Såfremt rettigheder i forbindelse med gæld, der er stiftet ved evt. udstedelse af værdipapirer, i tilfælde af likvidation eller konkurs efter aftale først kan gøres gældende efter fyldestgørelse af de øvrige kreditorkrav, opføres de pågældende gældsforpligtelser under passivpost 8.

Artikel 22

Passivpost 9 — Tegnet kapital

Under denne post opføres — uanset deres betegnelse i det enkelte tilfælde — alle beløb, som alt efter instituttets retlige form i henhold til national lovgivning betragtes som andele i egenkapitalen, tegnet af selskabsdeltagerne eller andre kapitalindskydere.

Artikel 23

Passivpost 11 — Reserver

Under denne post opføres alle de i direktiv 78/660/EØF, artikel 9, passivpost A IV, definerede former for reserver. Derudover kan medlemsstaterne foreskrive andre former for reserver, såfremt dette er påkrævet af hensyn til kreditinstitutter med en retlig form, der ikke er omfattet af direktiv 78/660/EØF.

De i første afsnit nævnte reserver opføres særskilt på kreditinstitutternes balance som underpost til passivpost 11, bortset fra de under post 12 opførte opskrivningshenlæggelser.

Artikel 24

Post 1 under stregen — Eventualforpligtelser

Under denne post opføres alle de forretninger, hvorved et institut har garanteret en tredjemands forpligtelser.

I noterne til regnskaberne angives arten og omfanget af samtlige eventualforpligtelser, som har betydning i forhold til instituttets samlede virksomhed.

Endossementforpligtelser ved rediskontering af veksler opføres kun under denne post, for så vidt andet ikke gælder i henhold til national lovgivning. Det samme gælder for accepter, bortset fra egne veksler.

Kautioner og aktiver, der er stillet som sikkerhed, omfatter alle garantier og alle aktiver, der er stillet som sikkerhed for tredjemand, herunder kautioner og uigenkaldelige rembourser.

Artikel 25

Post 2 under stregen — Forpligtelser

Under denne post opføres alle uigenkaldelige forpligtelser, som kan give anledning til en kreditrisiko.

I noterne til regnskaberne angives arten og omfanget af samtlige forpligtelser, som har betydning i forhold til instituttets virksomhed.

Tilbagekøbsforpligtelserne i forbindelse med salgs- og tilbagekøbsforretninger omfatter forpligtelser, som det pågældende kreditinstitut har pådraget sig i forbindelse med en uægte salgs- og tilbagekøbsforretning i henhold til artikel 12, stk. 3.