+Άρθρο 45 Εγγραφή στα μητρώα και εποπτεία ελεγκτών και ελεγκτικών γραφείων τρίτης χώρας
---+Άρθρο 45 1.
---+Άρθρο 45 2.
---+Άρθρο 45 3.
---+Άρθρο 45 4.
---+Άρθρο 45 5.
---+Article 45 5a.
---+Article 45 5b.
---+Άρθρο 45 6.
|
Άρθρο 45 Εγγραφή στα μητρώα και εποπτεία ελεγκτών και ελεγκτικών γραφείων τρίτης χώρας
1. Επισκόπηση
| Τίτλος |
Κανονισμός |
|
Άρθρο 45 1.
|
Οι αρμόδιες αρχές ενός κράτους μέλους εγγράφουν, σύμφωνα με τα άρθρα 15, 16 και 17 της παρούσας οδηγίας, στο μητρώο τους κάθε ελεγκτή και ελεγκτική οντότητα τρίτης χώρας, εφόσον ο εν λόγω ελεγκτής ή η ελεγκτική οντότητα τρίτης χώρας προσκομίζει ελεγκτική έκθεση αναφορικά με τις ετήσιες ή τις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις, ή, κατά περίπτωση, έκθεση διασφάλισης αναφορικά με την ετήσια ή την ενοποιημένη υποβολή εκθέσεων βιωσιμότητας επιχείρησης η οποία έχει συσταθεί εκτός της Ένωσης και της οποίας οι μεταβιβάσιμοι τίτλοι είναι εισηγμένοι προς διαπραγμάτευση σε οργανωμένη αγορά του εν λόγω κράτους μέλους, που ορίζεται στο άρθρο 4 παράγραφος 1 σημείο 21 της οδηγίας 2014/65/ΕΕ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου (
13
), εκτός εάν η εν λόγω επιχείρηση εκδίδει αποκλειστικώς τίτλους που δεν έχουν εξοφληθεί και για τους οποίους ισχύει ένα από τα ακόλουθα:
α)
οι τίτλοι αυτοί έχουν εισαχθεί προς διαπραγμάτευση σε ρυθμιζόμενη αγορά κράτους μέλους που ορίζεται στο άρθρο 4 παράγραφος 1 σημείο 21 της οδηγίας 2014/65/ΕΕ πριν από την 31η Δεκεμβρίου 2010 και η ανά μονάδα ονομαστική αξία τους είναι, κατά την ημερομηνία της έκδοσης, τουλάχιστον 50 000 EUR ή, στην περίπτωση χρεωστικών τίτλων σε άλλο νόμισμα, ισοδύναμη, κατά την ημερομηνία της έκδοσης, με 50 000 EUR τουλάχιστον·
β)
οι τίτλοι αυτοί είναι εισηγμένοι προς διαπραγμάτευση σε ρυθμιζόμενη αγορά κράτους μέλους που ορίζεται στο άρθρο 4 παράγραφος 1 σημείο 21 της οδηγίας 2014/65/ΕΕ από την 31η Δεκεμβρίου 2010 και η ανά μονάδα ονομαστική αξία τους είναι, κατά την ημερομηνία της έκδοσης, τουλάχιστον 100 000 EUR ή, στην περίπτωση χρεωστικών τίτλων σε άλλο νόμισμα, ισοδύναμη, κατά την ημερομηνία της έκδοσης, με 100 000 EUR τουλάχιστον.
|
|
Άρθρο 45 2.
|
Τα άρθρα 18 και 19 εφαρμόζονται.
|
|
Άρθρο 45 3.
|
Τα κράτη μέλη υποβάλλουν τους εγγεγραμμένους στο μητρώο τους ελεγκτές και ελεγκτικές οντότητες τρίτων χωρών στα εθνικά συστήματα εποπτείας, διασφάλισης ποιότητας και ερευνών και κυρώσεων. Τα κράτη μέλη δύνανται να εξαιρούν τους εγγεγραμμένους ελεγκτές και ελεγκτικές οντότητες από τρίτες χώρες από την υπαγωγή στο δικό τους σύστημα διασφάλισης ποιότητας, εάν ένα σύστημα διασφάλισης ποιότητας άλλου κράτους μέλους ή μιας τρίτης χώρας που έχει εκτιμηθεί ως ισοδύναμο σύμφωνα με το άρθρο 46, έχει ήδη διενεργήσει έλεγχο ποιότητας του ελεγκτή ή της ελεγκτικής οντότητας από τρίτη χώρα κατά τη διάρκεια των τριών προηγηθέντων ετών.
|
|
Άρθρο 45 4.
|
Με την επιφύλαξη του άρθρου 46, οι ελεγκτικές εκθέσεις αναφορικά με ετήσιους ή ενοποιημένους λογαριασμούς ή, κατά περίπτωση, οι εκθέσεις διασφάλισης αναφορικά με την ετήσια ή την ενοποιημένη υποβολή εκθέσεων βιωσιμότητας που αναφέρονται στην παράγραφο 1 του παρόντος άρθρου, οι οποίες εκδίδονται από ελεγκτές ή ελεγκτικές οντότητες τρίτης χώρας που δεν έχουν εγγραφεί στο μητρώο του κράτους μέλους, δεν παράγουν έννομα αποτελέσματα στο εν λόγω κράτος μέλος.
|
|
Άρθρο 45 5.
|
Ένα κράτος μέλος μπορεί να εγγράψει στο μητρώο ελεγκτική οντότητα τρίτης χώρας για τους σκοπούς του ελέγχου των οικονομικών καταστάσεων μόνον εάν:
α)
η πλειοψηφία των μελών του διοικητικού ή διαχειριστικού οργάνου της ελεγκτικής οντότητας τρίτης χώρας πληροί απαιτήσεις ισοδύναμες με εκείνες που ορίζονται στα άρθρα 4 έως 10, με εξαίρεση το άρθρο 7 παράγραφος 2, το άρθρο 8 παράγραφος 3 και το άρθρο 10 παράγραφος 1 δεύτερο εδάφιο·
β)
ο ελεγκτής τρίτης χώρας που διενεργεί τον έλεγχο για λογαριασμό της ελεγκτικής οντότητας τρίτης χώρας πληροί απαιτήσεις ισοδύναμες με εκείνες που ορίζονται στα άρθρα 4 έως 10, με εξαίρεση το άρθρο 7 παράγραφος 2, το άρθρο 8 παράγραφος 3 και το άρθρο 10 παράγραφος 1 δεύτερο εδάφιο·
γ)
οι έλεγχοι των ετήσιων ή των ενοποιημένων οικονομικών καταστάσεων της παραγράφου 1 του παρόντος άρθρου διενεργούνται σύμφωνα με τα διεθνή ελεγκτικά πρότυπα που αναφέρονται στο άρθρο 26 και με τις απαιτήσεις που προβλέπονται στα άρθρα 22, 22β και 25 ή σύμφωνα με ισοδύναμα πρότυπα και απαιτήσεις·
δ)
η ελεγκτική οντότητα της τρίτης χώρας δημοσιοποιεί στον δικτυακό της τόπο ετήσια έκθεση διαφάνειας η οποία περιλαμβάνει τις πληροφορίες που αναφέρονται στο άρθρο 13 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 537/2014 ή πληροί ισοδύναμες απαιτήσεις γνωστοποίησης.
Ένα κράτος μέλος μπορεί να εγγράψει στο μητρώο ελεγκτική οντότητα τρίτης χώρας για τους σκοπούς της διασφάλισης της υποβολής εκθέσεων βιωσιμότητας μόνον εάν:
α)
η πλειοψηφία των μελών του διοικητικού ή διαχειριστικού οργάνου της ελεγκτικής οντότητας τρίτης χώρας πληροί απαιτήσεις ισοδύναμες με εκείνες που ορίζονται στα άρθρα 4 έως 10, με εξαίρεση το άρθρο 7 παράγραφος 2, το άρθρο 8 παράγραφος 3 και το άρθρο 10 παράγραφος 1 δεύτερο εδάφιο·
β)
ο ελεγκτής τρίτης χώρας που διενεργεί τη διασφάλιση για λογαριασμό της ελεγκτικής οντότητας τρίτης χώρας πληροί απαιτήσεις ισοδύναμες με εκείνες που ορίζονται στα άρθρα 4 έως 10·
γ)
η διασφάλιση της ετήσιας ή της ενοποιημένης υποβολής εκθέσεων βιωσιμότητας της παραγράφου 1 διενεργείται σύμφωνα με τα πρότυπα διασφάλισης που αναφέρονται στο άρθρο 26α, καθώς και σύμφωνα με τις απαιτήσεις που προβλέπονται στα άρθρα 22, 22β, 25 και 25β, ή με ισοδύναμα πρότυπα και απαιτήσεις·
δ)
η ελεγκτική οντότητα της τρίτης χώρας δημοσιοποιεί στον δικτυακό της τόπο ετήσια έκθεση διαφάνειας η οποία περιλαμβάνει τις πληροφορίες που αναφέρονται στο άρθρο 13 του κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 537/2014 ή πληροί ισοδύναμες απαιτήσεις γνωστοποίησης.
|
|
Article 45 5a.
|
A Member State may register a third-country auditor for the purpose of the audit of financial statements only if he or she meets the requirements set out in points (b), (c) and (d) of the first subparagraph of paragraph 5 of this Article. A Member State may register a third-country auditor for the purpose of the assurance for sustainability reporting only if he or she meets the requirements set out in points (b), (c) and (d) of the second subparagraph of paragraph 5 of this Article.
|
|
Article 45 5b.
|
Member States shall not apply paragraphs 1 to 5a in relation to assurance reports concerning annual or consolidated sustainability reporting, issued for financial years starting during the period from 1 January 2025 to 31 December 2030, in cases where the third-country auditor or audit entity concerned provides the competent authorities of the Member State with the following:
(a)
the name and address of the third-country auditor or audit entity concerned and information about its legal structure;
(b)
the declaration that the third-country auditor who signs the assurance report acquired knowledge in the area of sustainability reporting and the assurance thereof and the information on the level of such knowledge;
(c)
where the third-country auditor or audit entity belongs to a network, a description of that network;
(d)
the assurance standards and independence-related requirements which have been applied to the assurance of sustainability reporting concerned;
(e)
a description of the internal quality control system of the third-country audit entity that covers the assurance of the sustainability reporting; and
(f)
an indication of whether and when the last quality assurance review of the third-country auditor or audit entity for the sustainability assurance engagements was carried out and necessary information about the outcome of that quality assurance review.
Upon receiving the information listed in the first subparagraph, the competent authorities of the Member State shall register the third-country auditor or audit entity concerned for the purposes of assurance of sustainability reporting and make it clear that the registration was done under the transitional registration regime set out in the first subparagraph. If any of the information listed in the first subparagraph is not provided by the third-country auditor or audit entity concerned, the competent authorities of the Member State shall not register that third-country auditor or audit entity.
|
|
Άρθρο 45 6.
|
Προκειμένου να διασφαλισθούν ενιαίες συνθήκες για την εφαρμογή του στοιχείου γ) του πρώτου εδαφίου της παραγράφου 5 και του στοιχείου γ) του δεύτερου εδαφίου της παραγράφου 5 του παρόντος άρθρου, η Επιτροπή εξουσιοδοτείται να αποφασίσει σχετικά με την ισοδυναμία που αναφέρεται στα εν λόγω στοιχεία μέσω εκτελεστικών πράξεων. Οι εν λόγω εκτελεστικές πράξεις εκδίδονται σύμφωνα με τη διαδικασία εξέτασης που αναφέρεται στο άρθρο 48 παράγραφος 2. Τα κράτη μέλη μπορούν να αξιολογούν την ισοδυναμία που αναφέρεται στο στοιχείο γ) του πρώτου εδαφίου της παραγράφου 5 και στο στοιχείο γ) του δεύτερου εδαφίου της παραγράφου 5 του παρόντος άρθρου, ενόσω η Επιτροπή δεν έχει λάβει σχετική απόφαση. Ανατίθεται στην Επιτροπή η εξουσία να εκδίδει κατ’ εξουσιοδότηση πράξεις σύμφωνα με το άρθρο 48α για τη συμπλήρωση της παρούσας οδηγίας, με σκοπό τον καθορισμό των γενικών κριτηρίων ισοδυναμίας που πρόκειται να χρησιμοποιούνται κατά την αξιολόγηση του κατά πόσο οι έλεγχοι των οικονομικών καταστάσεων και, κατά περίπτωση, της διασφάλισης της υποβολής εκθέσεων βιωσιμότητας της παραγράφου 1 του παρόντος άρθρου διενεργούνται σύμφωνα με διεθνή ελεγκτικά πρότυπα, όπως ορίζονται στο άρθρο 26, και με τα πρότυπα διασφάλισης για την υποβολή εκθέσεων βιωσιμότητας, όπως αναφέρεται στο άρθρο 26α, αντίστοιχα, καθώς και με τις απαιτήσεις που προβλέπονται στα άρθρα 22, 24 και 25. Τέτοιου είδους κριτήρια, που εφαρμόζονται σε όλες τις τρίτες χώρες, χρησιμοποιούνται από τα κράτη μέλη όταν αξιολογούν την ισοδυναμία σε εθνικό επίπεδο.
|
,
1.1 Παραπομπές
1.2 Εντοπισμένες απαιτήσεις
1.3 Σχετικά πρότυπα
2. Εντοπισμένες απαιτήσεις
3. Σχετικά πρότυπα
|