Područje primjene

Ove se smjernice primjenjuju u odnosu na one prakse upravljanja kreditnim rizicima kreditnih institucija koje utječu na procjenu kreditnih rizika i mjerenje očekivanih kreditnih gubitaka uslijed izloženosti u obliku financiranja i rezervacija temeljem primjenjivog računovodstvenog okvira. Ove se smjernice također primjenjuju kada se, u slučajevima kada to dopušta važeći računovodstveni okvir, knjigovodstvena vrijednost izloženosti u obliku financiranja izravno smanjuje bez korištenja računa za rezervacije. Ovim se smjernicama ne postavljaju nikakvi dodatni zahtjevi u pogledu određivanja očekivanih gubitaka za potrebe regulatornog kapitala.

Ove se smjernice nadovezuju na članak 74. Direktive 2013/36/EU² kojim je navedeno da institucije moraju imati odgovarajuće mehanizme unutarnje kontrole, uključujući dobre administrativne i računovodstvene procedure koje su dosljedne i promiču dobro i učinkovito upravljanje rizicima; odnosno članak 79. točke (b) i (c) te Direktive, u kojima se navodi da nadležna tijela moraju osigurati da institucije imaju interne metodologije koje im omogućuju procjenu kreditnog rizika izloženosti prema pojedinim dužnicima i na razini portfelja, i učinkovite sustave za kontinuirano upravljanje i praćenje različitih portfelja osjetljivih na kreditni rizik i izloženosti, uključujući i prepoznavanje i upravljanje problematičnim kreditima te određivanje odgovarajućih ispravaka vrijednosti i rezervacija. Osim toga, u članku 88. stavku 1. točki (b) Direktive 2013/36/EU navodi se načelo prema kojemu „upravljačko tijelo mora osigurati integritet računovodstvenog sustava i sustava financijskog izvještavanja kao i financijske i operativne kontrole te usklađenost sa zakonom i relevantnim standardima”. Na posljetku, kako je određeno člankom 104. stavkom 1. Direktive 2013/36/EU, nadležna tijela mogu primijeniti nadzorne mjere, pa i tražiti od kreditnih institucija jačanje sustava, postupaka, mehanizama i strategija provedenih u skladu s člancima 73. i 74. (članak 104. stavak 1. točka (b)), primjenu posebne politike rezervacija ili tretmana imovine u pogledu kapitalnih zahtjeva (članak 104. stavak 1. točka (d)).

² Direktiva 2013/36/EU Europskog parlamenta i Vijeća od 26. lipnja 2013. o pristupanju djelatnosti kreditnih institucija i bonitetnom nadzoru nad kreditnim institucijama i investicijskim društvima, izmjeni Direktive 2002/87/EZ te stavljanju izvan snage direktiva 2006/48/EZ i 2006/49/EZ (SL L 176, 27. 6. 2013., str. 338.).

Smjernice navedene u odjeljku 4.3 primjenjuju se samo u odnosu na kreditne institucije koje pripremaju svoje financijske izvještaje u skladu s Međunarodnim standardima financijskog izvješćivanja® („standardi MSFI®”) usvojenima u skladu s Uredbom (EZ) 1606/2002³ i na koje se primjenjuje MSFI 9 Financijski instrumenti („MSFI 9”).

³ Uredba (EZ) br. 1606/2002 Europskog parlamenta i Vijeća od 19. srpnja 2002. o primjeni međunarodnih računovodstvenih standarda (SL L 243, 11. 9. 2002., str. 1.) 4 EBA GL/2014/13. 5 Uredba (EU) br. 575/2013 Europskog parlamenta i Vijeća od 26. lipnja 2013. o bonitetnim zahtjevima za kreditne institucije i investicijska društva i o izmjeni Uredbe (EU) br. 648/2012 (SL L 176, 27. 6. 2013., str. 1. – 337.).

Za kreditne institucije na koje se ne primjenjuju računovodstveni okviri ECL-a, nadležna tijela trebaju razmotriti primjenu relevantnih aspekata ovih smjernica koji se odnose na prakse upravljanja kreditnim rizicima, u onoj mjeri u kojoj je prikladno, u kontekstu primjenjivog računovodstvenog okvira.

Nadležna tijela trebaju osigurati usklađenost kreditnih institucija s ovim smjernicama na pojedinačnoj, potkonsolidiranoj i konsolidiranoj osnovi, u skladu s člankom 109. Direktive 2013/36/EU.

Treba smatrati da smjernice navedene u odjeljku 4.4 dopunjuju i dodatno određuju postupak nadzorne provjere i ocjene (SREP) naveden u člancima 97. i 107. stavku 1. točki (a) Direktive 2013/36/EU, posebno u pogledu procjenjivanja upravljanja kreditnim rizicima te kontrola i računovodstvo očekivanih kreditnih gubitaka. Nadležna tijela stoga trebaju postupiti u skladu sa smjernicama navedenima u odjeljku 4.4. u skladu sa smjernicama EBA-e

• o općim procedurama i metodologijama za postupak nadzorne provjere i ocjene (SREP)⁴ .