EBI gairės dėl kintamajam atlygiui taikytinos nominaliosios diskonto normos Turinys (EBA/GL/2014/01)

Šiame dokumente pateikiamos gairės, priimtos pagal 2010 m. lapkričio 24 d. Europos Parlamento ir Tarybos reglamento (ES) Nr. 1093/2010, kuriuo įsteigiama Europos priežiūros institucija (Europos bankininkystės institucija), iš dalies keičiamas Sprendimas Nr. 716/2009/EB ir panaikinamas Komisijos sprendimas 2009/78/EB ( EBI reglamento), 16 straipsnį. Pagal EBI reglamento 16 straipsnio 3 dalį kompetentingos institucijos ir finansų įstaigos privalo dėti visas pastangas laikytis šių gairių.

Gairėse išdėstoma EBI nuomonė dėl to, kokios priežiūros praktikos turėtų būti laikomasi Europos finansų priežiūros sistemoje arba kaip konkrečioje srityje reikėtų taikyti Sąjungos teisę. Todėl EBI tikisi, kad visos kompetentingos institucijos ir finansų įstaigos laikysis joms skirtų gairių. Kompetentingos institucijos, kurioms taikomos šios gairės, turėtų jų laikytis atitinkamai jas įtraukdamos į savo priežiūros praktiką (pvz., pakeisti savo teisinę sistemą arba priežiūros procesus), įskaitant konkrečias gaires, skirtas visų pirma įstaigoms.

Pagal EBI reglamento 16 straipsnio 3 dalį kompetentingos institucijos iki 2014 m. gegužės 27 d. privalo EBI pranešti, ar jos laikosi arba ketina laikytis šių gairių, arba nurodyti nesilaikymo priežastis. Negavusi pranešimo iki šio termino pabaigos, EBI laikys, kad kompetentinga institucija gairių nesilaiko. Pranešimus reikėtų siųsti adresu compliance@eba.europa.eu, užpildžius šio dokumento 5 skirsnyje pateiktą formą ir pateikus nuorodą „ EBA/GL/2012/06 “ . Pranešimus turėtų teikti asmenys, turintys įgaliojimus pranešti apie gairių laikymąsi savo kompetentingos institucijos vardu.

Pranešimai pagal EBI reglamento 16 straipsnio 3 dalį bus skelbiami EBI interneto svetainėje.

I antraštinė dalis. Dalykas ir apibrėžtys

II antraštinė dalis. Diskonto normos taikymo kintamajam atlygiui reikalavimai

22. Gairės taikomos nuo [2014 m. birželio 1 d.] ir yra skirtos naudoti apskaičiuojant viso nuo 2014 m. už veiklos rezultatus ir suteiktas paslaugas skiriamo atlygio kintamosios ir fiksuotosios dalių santykį.

Diskontuotos kintamojo atlygio dalies („dvr“) apskaičiavimas siekiant apskaičiuoti atlygio kintamosios ir fiksuotosios dalių santykį:

𝑣𝑟 kai: 𝑑𝑣𝑟 = (1+ 𝑖 + 𝑔 + 𝑖𝑑 ) 𝑛

dvr = diskontuotas kintamasis atlygis; vr = kintamasis atlygis, kuriam taikoma diskonto norma (ji taikoma ne daugiau kaip 25 proc. viso kintamojo atlygio, išmokant šią dalį priemonėmis, atidedamomis ne trumpesniam nei penkerių metų laikotarpiui); i = infliacijos norma procentais; g = ES vyriausybės obligacijų palūkanų normos vidurkis procentais; id = koeficientas, kuriuo skatinama naudoti ilgalaikio atidėjimo priemones, procentais; n = teisių įgijimo laikotarpio metų skaičius.

Visas kintamasis atlygis yra diskontuotos kintamojo atlygio dalies ir nediskontuotos kintamojo atlygio dalies suma.

Tarkime, kad šiame pavyzdyje nagrinėjama valstybė narė įstaigoms leido taikyti diskonto normą ne daugiau kaip 25 proc. viso kintamojo atlygio. Taip pat tarkime, kad įstaigos akcininkai nepatvirtino didesnio nei numatytasis Direktyvoje 2013/36/ES didžiausio galimo santykio.

Įstaiga norėtų darbuotojui iš viso skirti 285 000 EUR atlygį, iš jo 135 000 EUR – fiksuotasis atlygis, o galima 150 000 EUR suma – kintamasis atlygis. Minėtasis darbuotojas priklauso nustatytųjų darbuotojų kategorijai, ir šiuo atveju kalbama apie atlygį, skirtą už 2014 veiklos metus. Šiuo atveju atlygio kintamosios ir fiksuotosios dalių, nustatytų nominaliųjų sumų pagrindu, santykis būtų didesnis už leistiną 1:1 santykį. Tačiau pritaikius diskonto normą kintamojo atlygio daliai, išmokamai priemonėmis, atidedamomis ne trumpesniam nei penkerių metų laikotarpiui, santykis, kaip parodyta toliau, atitinka Direktyvos 2013/36/ES 94 straipsnio 1 dalies g punkto reikalavimus.

Šiame pavyzdyje kintamojo atlygio struktūra būtų tokia:

•  20 000 EUR kintamojo atlygio sumos būtų išmokėta priemonėmis, atidedamomis penkerių metų laikotarpiui;
•  10 000 EUR būtų išmokėta priemonėmis, atidedamomis šešerių metų laikotarpiui
•  likusi visos kintamojo atlygio sumos dalis būtų išmokėta iš anksto, ne priemonėmis, arba būtų atidėta trumpesniam nei penkerių metų laikotarpiui.

Direktyvoje 2013/36/ES reikalaujama, kad bent 40 proc. kintamojo atlygio būtų atidėta ne trumpesniam nei trijų−penkerių metų laikotarpiui. Tuo atveju, kai kintamoji atlygio dalis yra ypač didelė, reikia atidėti bent 60 proc. kintamojo atlygio. Bent 50 proc. kintamojo atlygio turi būti išmokėta priemonėmis. Visi šie santykiai taikomi kintamojo atlygio sumoms, paskirtoms darbuotojui prieš pritaikant diskonto normą.

Šiame pavyzdyje nesvarstomas teisių į kintamąjį atlygį įgijimas pro rata pagrindu. Visos teisės į priemonėmis išmokamas 20 000 EUR ir 10 000 EUR sumas įgyjamos iš karto atitinkamai po penkerių ir šešerių metų.

Turint omenyje, kad kintamasis atlygis yra 150 000 EUR, didžiausia suma, kurią galima diskontuoti, jeigu ji būtų išmokama priemonėmis, atidedamomis ilgesniam kaip penkerių metų laikotarpiui, yra 37 500 EUR (tai yra 25 proc. viso kintamojo 150 000 EUR atlygio). Tačiau šiame pavyzdyje abi šias sąlygas atitinka tik 30 000 EUR ir tik šios sumos gali būti diskontuotos.

Tarkime, kad valstybėje narėje įstaiga norėtų darbuotojui (kurio profesinė veikla, kaip nustatyta, turi reikšmingą poveikį įstaigos rizikos profiliui), gaunančiam 135 000 EUR fiksuotą atlygį, skirti 150 000 EUR kintamojo atlygio sumą. Šiuo atveju, kaip ir 1 pavyzdyje, taikytinos tos pačios prielaidos dėl Direktyvos 2013/36/ES perkėlimo į valstybės narės nacionalinę teisę (didžiausia diskontuotina viso kintamojo atlygio dalis – 25 proc.), akcininkų nepritarimo didesniam kaip 1:1 santykiui ir veiklos metų (2014 m.). Kintamojo atlygio struktūra yra tokia:

•  60 proc. viso kintamojo atlygio, t. y. 90 000 EUR, būtų atidėta šešeriems metams ir teisės į šią kintamojo atlygio dalį per šį laikotarpį būtų įgytos pro rata pagrindu;
•  37 500 EUR iš pirmiau nurodyto šešerių metų laikotarpiui atidėto kintamojo atlygio būtų išmokėta priemonėmis. Tai reiškia, kad kasmet būtų įgyjamos teisės į 6 250 EUR sumą, išmokamą priemonėmis.

Šiame pavyzdyje nagrinėjamas teisių įgijimas pro rata pagrindu. Diskonto norma gali būti taikoma ne daugiau kaip 25 proc. viso kintamojo atlygio, išmokant šią dalį priemonėmis, atidedamomis ne trumpesniam kaip penkerių metų laikotarpiui.

1 grafikas. Atidėjimo tvarkos ir diskonto normos taikymo kintamajam atlygiui, išmokamam priemonėmis, atidedamomis šešerių metų laikotarpiui, teises į šį atlygį įgyjant pro rata pagrindu, apžvalginė schema

t kintamasis l a i k o t a r p i o n m e t a i s d a li e s m o k ė j i o e i s i ų į s i g i j i m a s p i r i n ė s pro rata pagrindu

atlygis m m teisės į šešeriems metams atidėtą kintamąjį atlygį įgyjamos

Toliau pateiktame pavyzdyje remiamasi tuo, kad fiksuotasis atlygis yra 100 000 EUR, ir parodoma, kaip apskaičiuoti didžiausią galimą kintamojo atlygio sumą, kuri galėtų būti skirta, jeigu 25 proc. kintamojo atlygio būtų išmokėta priemonėmis, atidedamomis penkerių metų laikotarpiui, darant prielaidą, kad teisės į visą sumą iš karto įgyjamos pasibaigus atidėjimo laikotarpiui. Naudojama 1 pavyzdyje nurodyta infliacijos norma ir vyriausybės obligacijų palūkanų norma. Šiuo atveju, kaip ir 1 pavyzdyje, taikytinos tos pačios prielaidos dėl Direktyvos 2013/36/ES perkėlimo į valstybės narės nacionalinę teisę (25 proc.), akcininkų nepritarimo didesniam kaip 1:1 santykiui ir veiklos metų (2014 m.). Jeigu valstybė narė nustato mažesnes normas, formulę reikia atitinkamai pakoreguoti 0,25 pakeičiant mažesne procentine dalimi.

Šiame pavyzdyje visas kintamasis atlygis, kuris gali būti išmokėtas, siekia net 100 proc. fiksuotosios atlygio dalies, o didžiausia kintamojo atlygio dalis, kuri gali būti diskontuota, yra 25 proc., išmokant ją priemonėmis, atidedamomis ne trumpesniam nei penkerių metų laikotarpiui.

Taigi galima parašyti tokią lygtį :

𝑓𝑟 = (1 − 0,25) ∗𝑡𝑣𝑟 + 𝑛 fr = fiksuotasis atlygis (1+ 𝑖 + 𝑔 + 𝑖𝑑 )

tvr = visas kintamasis atlygis i = infliacijos norma; g = ES vyriausybės obligacijų palūkanų normos vidurkis; id = koeficientas, kuriuo skatinama naudoti ilgalaikio atidėjimo priemones; n = teisių įgijimo laikotarpio trukmė.

Į pirmiau pateiktą lygtį įrašę atitinkamas kiekvienam kintamajam šiame pavyzdyje nustatytas sumas, gauname:

100 000= 0,75 ∗𝑡𝑣𝑟 +⁵ fr = 100 000 (1+0,02+0,0273+0,10) i = 2 proc., infliacijos koeficientas g = 2, 73 proc. vyriausybės obligacijų palūkanų normos koeficientas id = 10 proc., penkerių metų atidėjimo koeficientas, n = 5, teisių įgijimo laikotarpio trukmė.

Pertvarkę pirmiau pateiktą lygtį taip, kad apskaičiuotume tvr , gauname :

100 000 ∗ 1,987856 𝑡𝑣𝑟 = =114 186,10 Pirmiau pateiktame pavyzdyje didžiausias 0,75 ∗ 1,987856+0,25 kintamasis atlygis, kuris gali būti išmokėtas diskontavus 25 proc. kintamojo atlygio, yra 114 186,10 EUR.