5.3.3 Controles de la tercera línea de defensa

La tercera línea de defensa, la función de auditoría interna independiente, dispondrá de conocimientos especializados suficientes sobre gestión de NPE para desempeñar sus actividades periódicas de control de la efectividad y la eficiencia del marco de NPE, incluidos los controles de la primera y segunda línea.

Con respecto al marco de NPE, la función de auditoría interna realizará al menos evaluaciones periódicas para verificar el cumplimiento de las políticas internas relacionadas con las NPE (véase el anexo 4) y de esta guía. Esto también incluirá inspecciones y revisiones de expedientes de crédito aleatorias sin previo aviso.

Para determinar la frecuencia, el alcance y la magnitud de los controles que se deben realizar, las entidades de crédito tendrán en cuenta el nivel de las NPE y si las auditorías recientes han detectado irregularidades y deficiencias importantes.

De acuerdo con los resultados de sus controles, la función de auditoría interna formulará recomendaciones al órgano de dirección y propondrá posibles mejoras.