+Artikkel 104 Bilansi või varade ja kohustuste aruande ning kasumiaruande sisu ja vorm
---+Artikkel 104 1.
---+Artikkel 104 2.
---+Artikkel 104 3.
---+Artikkel 104 4.
---+Artikkel 104 5.
---+Artikkel 104 6.
---+Artikkel 104 7.

Artikkel 104 Bilansi või varade ja kohustuste aruande ning kasumiaruande sisu ja vorm

1. Ülevaade

,
Artikkel 104 1.

Bilanss või varade ja kohustuste aruanne sisaldab vähemalt järgmisi elemente ja aluskirjeid vastavalt direktiivi 2011/61/EL artikli 22 lõike 2 punktile a:

a)

„varad” –

koosnevad vahenditest, mida AIF kontrollib varasemate sündmuste tulemusena ja millest AIF saab tulevikus eeldatavalt majanduslikku kasu. Varad jaotatakse vastavalt järgmistele bilansikirjetele:

i) 

„investeeringud”, sealhulgas, kuid mitte ainult, võla- ja kapitaliväärtpaberid, kinnisvara ja tuletisinstrumendid;

ii) 

„raha ja raha ekvivalendid”, sealhulgas, kuid mitte ainult, sularaha, nõudmiseni hoiused ja kvalifitseeruvad lühiajalised likviidsed investeeringud;

iii) 

„nõuded”, sealhulgas, kuid mitte ainult, saadaolevad summad seoses dividendide ja intressidega, müüdud investeeringud, maaklerite võlgnetavad summad, ning „ettemaksed”, sealhulgas, kuid mitte ainult, AIFi kuludega seoses tehtud ettemaksed;

b)

„kohustused” –

koosnevad AIFi olemasolevatest kohustustest, mis tulenevad varasematest sündmustest ja mille arvelduse tulemusena AIFi majanduslikku kasu sisaldavad vahendid eeldatavalt vähenevad. Kohustused jaotatakse vastavalt järgmistele bilansikirjetele:

i) 

„kreditoorne võlgnevus”, sealhulgas, kuid mitte ainult, investeeringute ostmise või AIF osakute või aktsiate tagasivõtmisega seoses maksmisele kuuluvad summad ning maakleritele võlgnetavad summad, ning „kumuleerunud kulud”, sealhulgas, kuid mitte ainult, kohustused seoses valitsemistasude, nõustamistasude, tulemustasude, intresside ja muude kuludega, mis on tekkinud AIFi toimingute käigus;

ii) 

„võetud laenud”, sealhulgas, kuid mitte ainult, pankadele ja muudele vastaspooltele maksmisele kuuluvad summad;

iii) 

„muud kohustused”, sealhulgas, kuid mitte ainult, vastaspooltele laenuks antud väärtpaberite vastu antud tagatise eest võlgnetavad summad, edasilükkunud tulu ja dividendid ning maksmisele kuuluvad väljamaksed;

c)

„omakapital” – kajastab jääkosalust AIFi varades pärast kõigi tema kohustuste mahaarvamist.
Artikkel 104 2.

Kasumiaruanne sisaldab vähemalt järgmisi elemente ja kirjeid:

a) 

„tulud” – kajastab majandusliku kasu mis tahes suurenemist arvestusperioodil, mis väljendub varade lisandumise või parendamisena või kohustiste vähenemisena, mille tulemusena omakapital suureneb, välja arvatud investorite poolt tehtavad sissemaksed. Tulud jaotatakse vastavalt järgmistele kirjetele:

i) 

„investeerimistulu”, mida saab omakorda jaotada järgmiselt:

— 
„dividenditulu”, mis on seotud dividendidega kapitaliinvesteeringutelt, millele AIFil on õigus;
— 
„intressitulu”, mis on seotud võlakirjainvesteeringutelt ja sularahalt saadavate intressidega, millele AIFil on õigus;
— 
„renditulu”, mis on seotud kinnisvarainvesteeringutelt saadava rendituluga, millele AIFil on õigus;
ii) 

„realiseeritud kasum investeeringutelt”, mis kajastab investeeringust väljumisest saadud kasumit;

iii) 

„realiseerimata kasum investeeringutelt”, mis kajastab investeeringute ümberhindlusest saadavat kasumit, ning

iv) 

„muu tulu”, sealhulgas, kuid mitte ainult, tasudest saadud tulu seoses laenuks antud väärtpaberite ja eri allikatega;

b) 

„kulud” – kajastab majandusliku kasu vähenemist arvestusperioodil, mis väljendub varade vähenemise või ammendumisena või kohustuste võtmisena, mille tulemusena omakapital väheneb, välja arvatud investoritele tehtavate väljamaksetega seotud kapital. Kulud jaotatakse vastavalt järgmistele kirjetele:

— 
„investeeringute nõustamis- või valitsemistasud”, mis kajastavad lepingu alusel nõustajale või AIFi valitsejale maksmisele kuuluvaid tasusid;
— 
„muud kulud”, sealhulgas, kuid mitte ainult, haldustasud, ekspertide töötasud, hoidmistasud ja intressid. Iga olemuselt oluline kirje esitatakse eraldi;
— 
„realiseeritud kahjum investeeringutelt”, mis kajastab investeeringust väljumisel saadud kahjumit;
— 
„realiseerimata kahjum investeeringutelt”, mis kajastab investeeringute ümberhindlusel saadud kahjumit;
c) 

„kasum või kahjum kokku” kajastab kulusid ületavat tulu või tulusid ületavat kulu.
Artikkel 104 3.
Kirjete paigutus, nomenklatuur ja terminoloogia peab olema kooskõlas AIFi suhtes kohaldatavate raamatupidamisstandarditega või AIFi kehtestatud eeskirjadega ning järgima õigusakte, mida kohaldatakse AIFi asukohas. Neid kirjeid võib muuta või laiendada, et tagada eelnevaga kooskõla.
Artikkel 104 4.
Täiendavad kirjed, rubriigid ja vahesummad esitatakse, kui selline esitamine on vajalik, et mõista AIFi finantsseisundit bilansis või varade ja kohustuste aruandes või AIFi majandustulemusi kasumiaruande raames ja vormis. Vajaduse korral esitatakse täiendav teave finantsaruannete lisades. Lisade eesmärk on esitada jutustav kirjeldus või üksikasjalikum analüüs põhiaruannetes avaldatud kirjete kohta ning teave kirjete kohta, mis ei vasta neis aruannetes kajastamise tingimustele.
Artikkel 104 5.
Iga sarnaste kirjete oluline kategooria esitatakse eraldi. Avalikustatakse iga üksik kirje, kui see on oluline. Olulisust hinnatakse vastavalt heakskiidetud raamatupidamisarvestusraamistiku nõuetele.
Artikkel 104 6.
Kirjete esitamine ja liigitus bilansis või varade ja kohustuste aruandes püsib aruandlus- või arvestusperioodide lõikes muutumatuna, välja arvatud juhul, kui on ilmne, et muul viisil esitamine või liigitamine oleks asjakohasem, näiteks kui investeerimisstrateegia muutusega kaasnevad eri kauplemistavad, või kui raamatupidamisstandardiga on nõutud muudatuse tegemine esituslaadis.
Artikkel 104 7.
IV lisas esitatud kasumiaruande sisu ja vormi puhul kajastatakse kõik tulude ja kulude kirjed asjaomasel perioodil kasumiaruandes, kui AIFi kasutatava raamatupidamisstandardiga ei nõuta teisiti.

1.1 Viited

1.2 Tuvastatud nõuded

1.3 Seotud standardid

2. Tuvastatud nõuded

Nõuded

3. Seotud standardid

Standardid