Članak 321. 1.

Gubici koji proizlaze iz spojenih odnosno pripojenih ili preuzetih subjekata ili aktivnosti uključuju se u skup podataka o gubicima čim se stavke pokazatelja poslovanja koje se odnose na te subjekte ili aktivnosti uključe u izračun pokazatelja poslovanja institucije u skladu s člankom 315. stavkom 1. U tu svrhu, institucije uključuju gubitke utvrđene u desetogodišnjem razdoblju koje prethodi preuzimanju ili spajanju odnosno pripajanju.