4.1 Általános rendelkezések

A hitelintézetek méretüknek és belső szervezetüknek, valamint tevékenységeik és portfoliójuk jellegének, körének és összetettségének, továbbá a rájuk (illetve arra a csoportra, amelyhez esetleg tartoznak) általánosabb értelemben vonatkozó egyéb releváns tényeknek és körülményeknek megfelelően teljesítsék ezeket az iránymutatásokat. A megfelelően kialakított arányos módszerek alkalmazása ne veszélyeztesse a várható hitelezési veszteségre vonatkozó számviteli keretszabályozás magas színvonalú végrehajtását.

A hitelintézetek emellett kellő mértékben vegyék figyelembe a lényegesség elvének az alkalmazását. Emiatt azonban ne forduljon elő az, hogy olyan egyedi kitettségeket vagy portfóliókat tekintenek lényegtelennek, amelyek összesítve a hitelintézet számára lényeges kitettséget képviselnek. Nem tanácsos továbbá a lényegességet csupán az eredménykimutatásra az adatszolgáltatás időpontjában gyakorolt esetleges hatás alapján értékelni. Például, a hitelezési kitettségeket, például ingatlan jelzáloghiteleket tartalmazó nagy portfolió rendszerint még akkor is lényegesnek tekintendő, ha magasan fedezett.

Amikor az a megfontolás tárgya, hogy hogyan lehet a várható hitelezési veszteséggel kapcsolatos módszertan kialakítása vagy megvalósítása során az arányosságot és a lényegességet figyelembe venni, fontos gondoskodni arról, hogy ne alakuljanak ki torzulások.

A hitelminőség romlásának és az értékvesztésnek az időben történő elszámolása annak a ténynek ellenére se szenvedjen késedelmet, hogy a várható hitelezési veszteségre vonatkozó számviteli keretszabályozások szimmetrikusak abban a tekintetben, hogy az értékvesztés mérése során tanácsos figyelembe venni az adós hitelkockázati profiljában később bekövetkező változásokat (tehát mind a minőségromlást, mind a minőségromlás visszaírását).

4.1.2 Az ésszerű és indokolható információ figyelembe vétele

A várható hitelezési veszteség elszámolási modelljének alkalmazása során a hitelintézeteknek az információk széles körét érdemes figyelembe venni. A figyelembe vett információk legyenek vizsgálat tárgyát képző hitelezési kitettséghez tartozó hitelkockázat értékelésére és a várható hitelveszteség mérése szempontjából relevánsak, és tájékoztassanak a múltbeli eseményekről, az aktuális feltételekről és a jövőre vonatkozóan előre jelzett gazdasági feltételekről. A hitelkockázat értékelésébe és a hitelezési veszteség mérésébe bevont információ emellett legyen ésszerű és indokolható is. A hitelintézetek a tapasztalaton alapuló hitelbírálatra támaszkodva határozzák meg a figyelembe veendő információk körét, és döntsék el, hogy az adott információ észszerűnek és támogathatónak tekinthető-e. Az észszerű és indokolható információ épüljön releváns tényekre és megfontolt mérlegelésre.

4.1.3 Előretekintő információ figyelembe vétele

A hitelezési veszteségek időben történő felismerésének biztosítása érdekében a hitelintézetek vegyenek figyelembe előretekintő információkat, ideértve a makrogazdasági tényezőket. Az előretekintő információk figyelembe vétele során a hitelintézetek a gazdasági elemzés és előrejelzés módszereitől általánosan elvárt és megfelelő adathalmazzal alátámasztott megbízható mérlegelést alkalmazzanak.

A hitelintézetek legyenek képesek bemutatni, hogy a várható hitelkockázat értékelésének és mérésének folyamatában hogyan vették figyelembe a releváns, ésszerű és indokolható információkat. A hitelintézetek a jövőbeli forgatókönyvek vizsgálata során hagyatkozzanak a tapasztalaton alapuló hitelbírálatra, és vegyék figyelembe az események előfordulásának vagy elmaradásának lehetséges következményét, és ennek a hitelezési veszteség mérésére gyakorolt hatását. Ebből a folyamatból nem tanácsos egyes információkat pusztán azért kizárni, mert egy adott esemény előfordulási valószínűsége alacsony, vagy az adott eseménynek a hitelkockázatra vagy a várható hitelezési veszteség összegére gyakorolt hatása bizonytalan. Bizonyos körülmények között előfordulhat, hogy a hitelkockázat értékelése és mérése szempontjából releváns információ nem ésszerű, és nem is támogatható, és ezért azt a hitelezési veszteség értékelésének és mérésének folyamatából tanácsos kizárni. Mivel az ilyen körülmények természetük szerint kivételesek, a hitelintézetek szolgáltassanak világosan dokumentált, kikezdhetetlen indoklást.

A felhasznált információ objektíven mérlegelje a releváns tényezőket, valamint ezeknek a hitelképességre és a pénzveszteségre gyakorolt hatását. A releváns tényezők közé a bank és a bank tevékenysége szempontjából alapvető, illetve a külső feltételekből adódó tényezők tartoznak.