27. Účinný systém vnitřní kontroly pro posouzení a stanovení úvěrového rizika by měl obsahovat: a. …

Účinný systém vnitřní kontroly pro posouzení a stanovení úvěrového rizika by měl obsahovat:

• a. opatření s cílem zajistit dodržování platných zákonů, právních předpisů, vnitřních zásad a postupů;
• b. opatření s cílem zajistit dohled nad integritou používaných informací a přiměřeně zajistit, aby opravné položky uvedené v účetních závěrkách a zprávách úvěrové instituce předkládaných příslušnému orgánu byly vypracovány v souladu s použitelným účetním rámcem a relevantními požadavky dohledu;
• c. dobře definované procesy posouzení a stanovení úvěrového rizika, které jsou nezávislé na funkci poskytování úvěrů (a zároveň ji řádně zohledňují) a které zahrnují:
• i. účinný systém hodnocení úvěrového rizika, který je důsledně uplatňován, přesně stanovuje stupně rizika s ohledem na znaky úvěrového rizika, včas identifikuje změny úvěrového rizika a dává podnět k přijetí vhodného opatření;
• ii. účinný proces s cílem zajistit, aby při posuzování úvěrového rizika a vyčíslování očekávaných úvěrových ztrát byly odpovídajícím způsobem zohledněny všechny relevantní a přiměřené a doložitelné informace, včetně informací o budoucím vývoji. To zahrnuje vedení řádných zpráv, údaje o provedených přezkumech a identifikaci a popis úloh a povinností dotčených pracovníků;
• iii. zásady posouzení, které zajišťují, aby k vyčíslení očekávaných úvěrových ztrát došlo na úrovni individuálních úvěrových expozic a rovněž, je - li to nezbytné k řádnému vyčíslení očekávaných úvěrových ztrát v souladu s použitelným účetním rámcem, na kolektivní úrovni portfolií na základě seskupení expozic podle identifikovaných sdílených znaků úvěrového rizika;
• iv. účinný proces ověřování platnosti modelu s cílem zajistit, aby modely posuzování a stanovování úvěrového rizika dokázaly průběžně generovat přesné, konzistentní a nezkreslené prediktivní odhady. To zahrnuje stanovení zásad a postupů, které vymezují odpovědnost a organizační strukturu procesu ověřování platnosti modelu, vnitřní pravidla pro posuzování a schvalování změn modelů a vykazování výsledků ověřování platnosti modelu;
• v. jasnou formální komunikaci a koordinaci mezi pracovníky úvěrové instituce zabývajících se úvěrovým rizikem, pracovníky zabývajícími se finančním výkaznictvím, vrcholným vedením, vedoucím orgánem a dalšími osobami, které se podílejí na posouzení úvěrového rizika a vyčíslení očekávaných úvěrových ztrát. Mělo by to být doloženo písemnými zásadami a postupy, zprávami o činnosti a zápisy z příslušných výborů, jako jsou výbory vedoucího orgánu nebo vrcholného vedení; a
• d. funkci vnitřního auditu⁹ , která:
• i. nezávisle vyhodnocuje účinnost systémů a procesů posuzování a stanovování úvěrového rizika úvěrové instituce, včetně systému hodnocení úvěrového rizika; a
• ii. vydává doporučení ohledně řešení případných nedostatků zjištěných během tohoto hodnocení. 4.2.2 Zásada 2 — Spolehlivá metodika v oblasti očekávaných úvěrových ztrát

Úvěrové instituce by měly přijmout, zdokumentovat a dodržovat zásady, které obsahují spolehlivou metodiku, postupy a kontroly pro posuzování a stanovování úvěrového rizika u všech úvěrových expozic. Vyčíslení opravných položek by mělo vycházet z této metodiky a jeho výsledkem by mělo být odpovídající a včasné zaúčtování očekávaných úvěrových ztrát v souladu s použitelným účetním rámcem.

⁹ Článek 74 směrnice 2013/36/EU a obecné pokyny orgánu EBA k internal governance (řídicí a kontrolní systém) (GL 44).

1. Přehled

1.1 Odkazy

1.2 Identifikované požadavky

1.3 Související standardy

2. Identifikované požadavky

3. Související standardy

• EBA -

  EN: Guidelines and other publications of the European Banking Authority (EBA), https://www.eba.europa.eu/. © European Banking Authority. Reproduction is authorised provided the source is acknowledged (EBA legal notice). Divided into sections and converted into the GRCA format, the wording unchanged. Only the versions published by the EBA are authoritative.

  DE: Leitlinien und weitere Veröffentlichungen der Europäischen Bankenaufsichtsbehörde (EBA), https://www.eba.europa.eu/. © European Banking Authority. Wiedergabe mit Quellenangabe gestattet (Rechtlicher Hinweis der EBA). In Abschnitte aufgeteilt und in das GRCA-Format umgewandelt, der Wortlaut unverändert. Maßgeblich sind allein die von der EBA veröffentlichten Fassungen.