27. Skuteczny system kontroli wewnętrznej do celów oceny i wyceny ryzyka kredytowego powinien …

Skuteczny system kontroli wewnętrznej do celów oceny i wyceny ryzyka kredytowego powinien obejmować:

• a. środki zapewniające przestrzeganie obowiązujących przepisów i regulacji oraz wewnętrznych polityk i procedur;
• b. środki umożliwiające monitorowanie integralności wykorzystywanych informacji i zapewniające, na ile to możliwe, że odpisy ujęte w sprawozdaniach finansowych i raportach instytucji kredytowej, przekazywanych właściwemu organowi, są ustalane zgodnie z obowiązującymi standardami rachunkowości i odpowiednimi wymogami nadzorczymi;
• c. odpowiednio zdefiniowane procesy oceny i pomiaru ryzyka kredytowego, które są niezależne od funkcji udzielania kredytów (przy jej jednoczesnym uwzględnieniu) i które obejmują:
• i. skuteczny system nadawania ratingu ryzyka kredytowego, który jest konsekwentnie stosowany, umożliwia dokładną klasyfikację w zależności od charakterystyki ryzyka kredytowego, określa zmiany ryzyka kredytowego w odpowiednim czasie oraz sprzyja podejmowaniu odpowiednich działań;
• ii. skuteczny proces zapewniający, że wszystkie istotne oraz racjonalne i możliwe do uzasadnienia informacje, w tym informacje dotyczące przyszłości, są odpowiednio uwzględniane w ocenie ryzyka kredytowego i wycenie oczekiwanych strat kredytowych. Taki proces obejmuje sporządzanie odpowiednich raportów, przekazywanie szczegółowych informacji na temat dokonanych przeglądów oraz określenie i wyjaśnienie funkcji i obowiązków właściwych pracowników;
• iii. wdrożenie polityki oceny, która zapewnia, że wycena oczekiwanych strat kredytowych odbywa się na poziomie konkretnej ekspozycji kredytowej oraz, w stosownych przypadkach, zgodnie z obowiązującymi standardami rachunkowości, na poziomie zbiorowego portfela poprzez podział ekspozycji na podstawie określonych wspólnych cech ryzyka kredytowego;
• iv. skuteczny proces walidacji modeli, który zapewnia, że modele oceny i pomiaru ryzyka kredytowego służą do generowania na bieżąco dokładnych, spójnych i obiektywnych prognoz i szacunków. Taki proces obejmuje określenie polityk i procedur definiujących zakres odpowiedzialności i sprawozdawczą strukturę procesu walidacji modeli, wewnętrzne zasad oceny i zatwierdzania zmian modeli oraz raportowania wyników walidacji modeli;
• v. jasno sformułowaną, formalną komunikację i koordynację pomiędzy pracownikami instytucji kredytowej, którzy zajmują się ryzykiem kredytowym, pracownikami zajmującymi się sprawozdawczością finansową, kadrą kierowniczą wyższego szczebla, organem zarządzającym oraz innymi osobami, które uczestniczą w procesie oceny ryzyka kredytowego i wyceny oczekiwanych strat kredytowych. Należy to udokumentować w formie pisemnych polityk i procedur, sprawozdań zarządu oraz protokołów z posiedzeń komitetów uczestniczących w procesie, na przykład komitetów organu zarządzającego lub kadry kierowniczej wyższego szczebla; oraz
• d. dział audytu wewnętrznego⁹ , który:
• i. niezależnie ocenia skuteczność systemów i procesów oceny i pomiaru ryzyka kredytowego funkcjonujących w instytucji kredytowej, w tym system ratingu ryzyka kredytowego; oraz
• ii. formułuje zalecenia dotyczące usunięcia słabości zidentyfikowanych w ramach takiej oceny.

4.2.2 Zasada 2 — Należyte metodologie dotyczące oczekiwanych strat kredytowych

Instytucje kredytowe powinny przyjąć, udokumentować i przestrzegać polityk, które obejmują należyte metody, procedury i kontrole związane z oceną i pomiarem ryzyka kredytowego w odniesieniu do wszystkich ekspozycji kredytowych. Szacowanie odpisów powinno opierać się na metodach zgodnych z obowiązującymi standardami rachunkowości oraz prowadzących do właściwego i w odpowiednim czasie ujęcia oczekiwanych strat kredytowych.

⁹ Art. 74 dyrektywy 2013/36/UE oraz Wytyczne EUNB w sprawie zarządzania wewnętrznego (GL 44).

1. Przegląd

1.1 Odwołania

1.2 Zidentyfikowane wymagania

1.3 Powiązane normy

2. Zidentyfikowane wymagania

3. Powiązane normy

• EBA -

  EN: Guidelines and other publications of the European Banking Authority (EBA), https://www.eba.europa.eu/. © European Banking Authority. Reproduction is authorised provided the source is acknowledged (EBA legal notice). Divided into sections and converted into the GRCA format, the wording unchanged. Only the versions published by the EBA are authoritative.

  DE: Leitlinien und weitere Veröffentlichungen der Europäischen Bankenaufsichtsbehörde (EBA), https://www.eba.europa.eu/. © European Banking Authority. Wiedergabe mit Quellenangabe gestattet (Rechtlicher Hinweis der EBA). In Abschnitte aufgeteilt und in das GRCA-Format umgewandelt, der Wortlaut unverändert. Maßgeblich sind allein die von der EBA veröffentlichten Fassungen.