SECTION 4 SPECIAL PROVISIONS RELATING TO CERTAIN BALANCE SHEET ITEMS

Άρθρο 13

Ενεργητικό: λογαριασμός 1 — Ταμείο, διαθέσιμα σε κεντρικές τράπεζες και γραφεία ταχυδρομικών επιταγών

1.  Το ταμείο περιλαμβάνει τα νομίσματα που κυκλοφορούν νόμιμα, συμπεριλαμβανομένων των ξένων χαρτονομισμάτων και κερμάτων.

2.  Στο λογαριασμό αυτό επιτρέπεται να εμφανίζονται μόνο τα διαθέσιμα στην κεντρική τράπεζα και το γραφείο ταχυδρομικών επιταγών της ή των χωρών όπου το πιστωτικό ίδρυμα είναι εγκατεστημένο. Τα στοιχεία αυτά πρέπει να είναι ανά πάσα στιγμή διαθέσιμα. Οι υπόλοιπες απαιτήσεις έναντι των ιδρυμάτων αυτών πρέπει να εμφανίζονται ως απαιτήσεις κατά πιστωτικών ιδρυμάτων (λογαριασμός 3 του ενεργητικού) ή απαιτήσεις κατά πελατών (λογαριασμός 4 του ενεργητικού).

Άρθρο 14

Ενεργητικό: λογαριασμός 2 — Κρατικά αξιόγραφα και άλλα αξιόγραφα που γίνονται δεκτά από την κεντρική τράπεζα για επαναχρηματοδότηση

1.  Ο λογαριασμός αυτός περιλαμβάνει στο σημείο α), ως κρατικά αξιόγραφα και εξομοιούμενες αξίες, τα άτοκα και έντοκα γραμμάτια του Δημοσίου και άλλους παρόμοιους πιστωτικούς τίτλους δημοσίων οργανισμών εφόσον γίνονται δεκτοί για επαναχρηματοδότηση από την κεντρική τράπεζα της ή των χωρών όπου ο πιστωτικός οργανισμός είναι εγκατεστημένος. Οι πιστωτικοί τίτλοι δημοσίων οργανισμών οι οποίοι δεν πληρούν τον προαναφερόμενο όρο εγγράφονται στην υποδιαίρεση α) του λογαριασμού 5 του ενεργητικού.

2.  Ο λογαριασμός αυτός περιλαμβάνει στο σημείο β), ως αξιόγραφα που γίνονται δεκτά από την κεντρική τράπεζα για επαναχρηματοδότηση, όλα τα αξιόγραφα χαρτοφυλακίου που έχουν αγοραστεί από πιστωτικά ιδρύματα ή πελάτες, εφόσον τα αξιόγραφα αυτά, σύμφωνα με την εθνική νομοθεσία, γίνονται δεκτά για επαναχρηματοδότηση από την κεντρική τράπεζα της ή των χωρών όπου είναι εγκατεστημένο το πιστωτικό ίδρυμα.

Άρθρο 15

Ενεργητικό: λογαριασμός 3 — Απαιτήσεις κατά πιστωτικών ιδρυμάτων

1.  Ως «απαιτήσεις κατά πιστωτικών ιδρυμάτων», νοούνται όλες οι απαιτήσεις από τραπεζικές εργασίες που έχει το πιστωτικό ίδρυμα το οποίο καταρτίζει τους ετήσιους λογαριασμούς, κατά εθνικών ή αλλοδαπών πιστωτικών ιδρυμάτων, ανεξάρτητα από την ονομασία τους στη συγκεκριμένη περίπτωση.

Από τον πιο πάνω ορισμό, εξαιρούνται μόνον οι απαιτήσεις που συνίστανται σε ομολογίες ή οποιονδήποτε άλλο τίτλο που πρέπει υποχρεωτικά να εμφανισθεί στο λογαριασμό 5 του ενεργητικού.

2.  Κατά την έννοια του παρόντος άρθρου, ως «πιστωτικά ιδρύματα» νοούνται όλες οι επιχειρήσεις που περιλαμβάνονται στον κατάλογο που δημοσιεύθηκε στην Επίσημη Εφημερίδα των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων σύμφωνα με το άρθρο 3 παράγραφος 7 της οδηγίας 77/780/ΕΟΚ, καθώς και οι κεντρικές τράπεζες και εθνικοί ή διεθνείς επίσημοι οργανισμοί τραπεζικού χαρακτήρα καθώς και οποιαδήποτε ιδιωτική ή δημόσια επιχείρηση μη εγκατεστημένη στην Κοινότητα η οποία εμπίπτει στον ορισμό του άρθρου 1 της οδηγίας 77/780/ΕΟΚ.

Οι απαιτήσεις κατά επιχειρήσεων που δεν συγκεντρώνουν τις παραπάνω προϋποθέσεις θα αναγράφονται στο λογαριασμό 4 του ενεργητικού.

Άρθρο 16

Ενεργητικό: Λογαριασμός 4 — Απαιτήσεις κατά πελατών

Με τον όρο «απαιτήσεις κατά πελατών» νοούνται όλα τα στοιχεία του ενεργητικού που αντιπροσωπεύουν απαιτήσεις κατά εγχωρίων ή ξένων πελατών εκτός από τα πιστωτικά ιδρύματα, ανεξάρτητα από την ονομασία τους στη συγκεκριμένη περίπτωση.

Από τον ορισμό αυτό αποκλείονται μόνον οι απαιτήσεις για τις οποίες έχουν εκδοθεί ομολογίες ή οποιοσδήποτε άλλος τίτλος και οι οποίες πρέπει να αναγράφονται στο λογαριασμό 5 του ενεργητικού.

Άρθρο 17

Ενεργητικό: λογαριασμός 5 — Ομολογίες και άλλοι τίτλοι σταθερής αποδόσεως

1.  Ο λογαριασμός αυτός περιλαμβάνει τις ομολογίες και άλλους τίτλους σταθερής αποδόσεως που είναι μεταβιβάσιμοι και έχουν εκδοθεί από πιστωτικά ιδρύματα, άλλες επιχειρήσεις ή δημόσιους οργανισμούς. Οι ομολογίες και άλλοι τίτλοι σταθερής αποδόσεως που έχουν εκδοθεί από δημόσιους οργανισμούς θα εγγράφονται στο λογαριασμό αυτό μόνον όταν δεν υπάγονται στο λογαριασμό 2 του ενεργητικού.

2.  Εξομοιώνονται με ομολογίες και άλλους τίτλους σταθερής αποδόσεως οι αξίες με επιτόκιο μεταβαλλόμενο σύμφωνα με ορισμένη παράμετρο, π.χ. το επιτόκιο της διατραπεζικής αγοράς ή της ευρωαγοράς.

3.  Στην υποδιαίρεση β) του λογαριασμού 5 επιτρέπεται να καταχωρούνται μόνον οι ίδιες ομολογίες που έχουν εξαγοραστεί και είναι μεταβιβάσιμες.

Άρθρο 18

Παθητικό: λογαριασμός 1 — Υποχρεώσεις προς πιστωτικά ιδρύματα

1.  Ως «υποχρεώσεις προς πιστωτικά ιδρύματα» νοούνται όλες οι υποχρεώσεις που συνάπτονται, μέσω τραπεζικών εργασιών, από το πιστωτικό ίδρυμα που καταρτίζει τους ετήσιους λογαριασμούς, έναντι εθνικών ή αλλοδαπών πιστωτικών ιδρυμάτων, ανεξάρτητα από την ονομασία τους στη συγκεκριμένη περίπτωση.

Από τον παραπάνω ορισμό εξαιρούνται μόνον οι υποχρεώσεις για τις οποίες έχουν εκδοθεί ομολογίες ή οποιοσδήποτε άλλος τίτλος που πρέπει υποχρεωτικά να εμφανισθεί στο λογαριασμό 3 του παθητικού.

2.  Κατά την έννοια του παρόντος άρθρου ως «πιστωτικά ιδρύματα» νοούνται όλες οι επιχειρήσεις που περιλαμβάνονται στον κατάλογο που δημοσιεύεται στην Επίσημη Εφημερίδα των Ευρωπαϊκών Κοινοτήτων σύμφωνα με το άρθρο 3 παράγραφος 7 της οδηγίας 77/780/ΕΟΚ, καθώς και οι κεντρικές τράπεζες και οι επίσημοι εθνικοί ή διεθνείς οργανισμοί τραπεζικού χαρακτήρα, καθώς και οποιαδήποτε ιδιωτική ή δημόσια επιχείρηση μη εγκατεστημένη στην Κοινότητα, η οποία εμπίπτει στον ορισμό του άρθρου 1 της οδηγίας 77/780/ΕΟΚ.

Άρθρο 19

Παθητικό: λογαριασμός 2 — Υποχρεώσεις προς πελάτες

1.  Στο λογαριασμό αυτό καταχωρούνται οι οφειλές προς πιστωτές που δεν είναι πιστωτικά ιδρύματα κατά την έννοια του άρθρου 18, ανεξάρτητα από την ονομασία τους στη συγκεκριμένη περίπτωση.

Από τον ορισμό αυτό αποκλείονται μόνον οι υποχρεώσεις για τις οποίες έχουν εκδοθεί ομολογίες ή οποιοσδήποτε άλλος τίτλος που πρέπει υποχρεωτικά να καταχωρείται στο λογαριασμό 3 του παθητικού.

2.  Με τον όρο «καταθέσεις» νοούνται αποκλειστικά όσα κεφάλαια πληρούν τις απαιτούμενες από την εθνική νομοθεσία προϋποθέσεις για να χαρακτηρισθούν ως καταθέσεις.

3.  Τα αποταμιευτικά ομόλογα καταχωρούνται στην αντίστοιχη υποδιαίρεση του λογαριασμού αυτού μόνον αν δεν υπάρχουν γι' αυτά μεταβιβάσιμοι παραστατικοί τίτλοι.

Άρθρο 20

Παθητικό: λογαριασμός 3 — Υποχρεώσεις για τις οποίες υπάρχουν παραστατικοί τίτλοι

1.  Στο λογαριασμό αυτό υπάγονται τόσο οι ομολογίες όσο και οι υποχρεώσεις για τις οποίες έχει εκδοθεί μεταβιβάσιμος παραστατικός τίτλος, όπως οι βεβαιώσεις κατάθεσης και οι ταμιακές αποδείξεις, καθώς και οι τίτλοι ιδίας αποδοχής και τα κυκλοφορούντα γραμμάτια.

2.  Με τον όρο «τίτλοι ιδίας αποδοχής» νοούνται αποκλειστικά οι τίτλοι τους οποίους εξέδωσε το πιστωτικό ίδρυμα για την αναχρηματοδότησή του και στους οποίους φέρεται ως πρωτοφειλέτης («πληρωτής»).

Άρθρο 21

Παθητικό: λογαριασμός 8 — Μειωμένης εξασφαλίσεως στοιχεία του παθητικού

Όταν έχει ορισθεί με σύμβαση ότι τα δικαιώματα που απορρέουν από υποχρεώσεις για τις οποίες είτε υπάρχει είτε όχι παραστατικός τίτλος, μπορούν, σε περίπτωση εκκαθάρισης ή πτώχευσης, να ασκηθούν μόνον αφού ικανοποιηθούν οι υπόλοιποι πιστωτές, οι υποχρεώσεις αυτές πρέπει να εμφανίζονται στο λογαριασμό 8 του παθητικού.

Άρθρο 22

Παθητικό: λογαριασμός 9 — Καλυφθέν κεφάλαιο

Στο λογαριασμό αυτό εμφανίζονται, ανεξάρτητα από την εκάστοτε ονομασία τους, όλα τα ποσά τα οποία, ανάλογα με τη νομική μορφή του κάθε πιστωτικού ιδρύματος, πρέπει να θεωρούνται, ως μερίδια για τα οποία έχει αναληφθεί υποχρέωση πληρωμής από εταίρους ή άλλα πρόσωπα που συμμετέχουν στο κεφάλαιο του ιδρύματος σύμφωνα με την εθνική νομοθεσία.

Άρθρο 23

Παθητικό: λογαριασμός 11 — Αποθεματικά

Στο λογαριασμό αυτό υπάγονται όλοι οι τύποι αποθεματικών που προβλέπονται στο λογαριασμό Α IV του παθητικού βάσει του άρθρου 9 της οδηγίας 78/660/ΕΟΚ, όπως ορίζονται στην οδηγία αυτή. Τα κράτη μέλη μπορούν επίσης να αναγνωρίζουν και άλλους τύπους αποθεματικών που κρίνονται απαραίτητοι για. όσα πιστωτικά ιδρύματα έχουν συσταθεί υπό νομική μορφή μη προβλεπόμενη από την οδηγία 78/660/ΕΟΚ.

Τα αποθεματικά του πρώτου εδαφίου καταχωρούνται χωριστά σαν υποδιαιρέσεις του λογαριασμού 11 του παθητικού, στον ισολογισμό των πιστωτικών ιδρυμάτων, εκτός από το αποθεματικό αναπροσαρμογής που καταχωρείται στο λογαριασμό 12.

Άρθρο 24

Εκτός ισολογισμού: λογαριασμός 1 — Ενδεχόμενα στοιχεία του παθητικού

Ο λογαριασμός αυτός περιλαμβάνει κάθε πράξη με την οποία ένα πιστωτικό ίδρυμα εγγυάται για τις υποχρεώσεις τρίτου.

Στο παράρτημα πρέπει να αναφέρεται η φύση και το ύψος του κάθε κινδύνου δημιουργίας υποχρέωσης εφόσον είναι σημαντική σε σχέση με τη συνολική δραστηριότητα του πιστωτικού ιδρύματος.

Οι υποχρεώσεις από οπισθογράφηση αναπροεξοφλημένων αξιογράφων θα συμπεριλαμβάνονται στη θέση αυτή μόνον εφόσον η εθνική νομοθεσία δεν ορίζει διαφορετικά. Το αυτό ισχύει και για τους τίτλους αποδοχής, εκτός από τους τίτλους ιδίας αποδοχής.

Οι εγγυήσεις και τα στοιχεία του ενεργητικού που έχουν δοθεί ως εγγύηση περιλαμβάνουν όλες τις εγγυήσεις και όλα τα στοιχεία του ενεργητικού που έχουν δοθεί σαν εγγύηση για λογαριασμό τρίτων, όπως ανέκκλητες εγγυήσεις και ανέκκλητες πιστωτικές εντολές.

Άρθρο 25

Εκτός ισολογισμού: λογαριασμός 2 — Υποχρεώσεις

Ο λογαριασμός αυτός περιλαμβάνει κάθε ανέκκλητη ανάληψη υποχρέωσης που θα μπορούσε να εκθέσει τον οργανισμό σε πιστωτικούς κινδύνους.

Στο παράρτημα του ισολογισμού αναφέρονται η φύση και το ύψος κάθε τύπου υποχρέωσης εφόσον αυτή είναι σημαντική σε σχέση με τη συνολική δραστηριότητα του πιστωτικού ιδρύματος.

Οι υποχρέωσεις που απορρέουν από πράξεις προσωρινής εκχώρησης περιλαμβάνουν τις υποχρεώσεις που αναλαμβάνει το πιστωτικό ίδρυμα στα πλαίσια πράξεων προσωρινής εκχώρησης (βάσει σύμβασης πώλησης με δικαίωμα εξωνήσεως) κατά την έννοια του άρθρου 12 παράγραφος 3.