SECTION 4 SPECIAL PROVISIONS RELATING TO CERTAIN BALANCE SHEET ITEMS

Članak 13.

Imovina: stavka 1. – Gotovina u blagajni, sredstva kod središnjih i poštanskih banaka

1.  Gotovina u blagajni obuhvaća zakonska sredstva plaćanja, uključujući strane novčanice i kovanice.

2.  Ova stavka može uključivati samo sredstva kod središnjih i poštanskih banaka države ili država u kojima kreditna institucija ima poslovni nastan. Takva sredstva moraju biti na raspolaganju u svako doba. Ostala potraživanja od takvih tijela moraju se prikazati kao zajmovi i predujmovi kreditnim institucijama (stavka 3. Imovine) ili zajmovi i predujmovi klijentima (stavka 4. Imovine).

Članak 14.

Imovina: stavka 2. – Trezorski zapisi i drugi blagajnički zapisi prihvatljivi za refinanciranje kod središnjih banaka

1.  Ova stavka obuhvaća, pod (a), trezorske zapise i slične vrijednosne papire, tj. trezorske zapise, trezorske certifikate i slične dužničke instrumente izdane od javnih tijela, koji su prihvatljivi za refinanciranje kod središnjih banaka države ili država u kojima kreditna institucija ima poslovni nastan. Oni dužnički instrumenti koje su izdala javna tijela, a koji ne ispunjavaju gornji uvjet, bit će iskazani u podstavci 5. (a) Imovine.

2.  Ova stavka obuhvaća, pod (b), ostale blagajničke zapise prihvatljive za refinanciranje kod središnjih banaka, tj. sve blagajničke zapise u portfelju koji su kupljeni od kreditnih institucija ili od klijenata ukoliko su prema nacionalnom pravu prihvatljivi za refinanciranje kod središnjih banaka države ili država u kojima kreditna institucija ima poslovni nastan.

Članak 15.

Imovina: stavka 3. – Zajmovi i predujmovi kreditnim institucijama

1.  Zajmovi i predujmovi kreditnim institucijama obuhvaćaju sve zajmove i predujmove proizašle iz bankovnih transakcija domaćim ili stranim kreditnim institucijama od strane kreditne institucije koja sastavlja bilancu, bez obzira na njihove stvarne oznake.

Jedina iznimka su zajmovi i predujmovi koje čine dužnički vrijednosni papiri ili neki drugi vrijednosni papiri, koji se moraju prikazati u Imovini pod stavkom 5.

2.  Za potrebe ovog članka kreditne institucije uključuju sva društva na popisu koji je objavljen u Službenom listu Europskih zajednica u skladu s člankom 3. stavkom 7. Direktive 77/780/EEZ, kao i središnje banke i službene domaće i međunarodne bankarske organizacije, te sva privatna i javna društva, koja nemaju pravni nastan u Zajednici, ali koja zadovoljavaju definiciju iz članka 1. Direktive 77/780/EEZ.

Zajmovi i predujmovi društvima koji ne zadovoljavaju gore navedene uvjete prikazuju se u stavci 4. Imovine.

Članak 16.

Imovina: stavka 4. – Zajmovi i predujmovi klijentima

Zajmovi i predujmovi klijentima obuhvaćaju sve vrste imovine u obliku potraživanja od domaćih i stranih klijenata osim kreditnih institucija, bez obzira na njihove stvarne oznake.

Jedina iznimka su zajmovi i predujmovi koje čine dužnički vrijednosni papir ili neki drugi vrijednosni papiri, koji se moraju prikazati u Imovini pod stavkom 5.

Članak 17.

Imovina: stavka 5. – Dužnički vrijednosni papiri uključujući vrijednosne papire s fiksnim prinosom

1.  Ova stavka obuhvaća prenosive dužničke vrijednosne papire, uključujući one s fiksnim prinosom, koje su izdale kreditne institucije, druga društva ili javna tijela; takvi vrijednosni papiri, koje su izdali potonji, uključuju se samo ako se ne moraju prikazati pod stavkom 2. Imovine.

2.  Vrijednosni papiri, koji nose kamatne stope promjenjive u skladu sa specifičnim čimbenicima, npr. kamatnom stopom na međubankarskom tržištu ili eurotržištu, također se smatraju dužničkim vrijednosnim papirima, uključujući vrijednosne papire s fiksnim prinosom.

3.  Samo se povratna kupnja i prenosivi vlastiti dužnički vrijednosni papiri mogu uključiti u podstavku 5. (b).

Članak 18.

Obveze: stavka 1. – Obveze prema kreditnim institucijama

1.  Obveze prema kreditnim institucijama uključuju sve iznose nastale iz bankovnih transakcija koje kreditna institucija koja sastavlja bilancu duguje drugim domaćim ili stranim kreditnim institucijama, bez obzira na njihove stvarne oznake.

Jedina iznimka su obveze koje čine dužnički vrijednosni papiri ili bilo koji drugi vrijednosni papir, koji se mora prikazati pod stavkom 3. Obveza.

2.  Za potrebe ovog članka kreditne institucije uključuju sva društva na popisu koji je objavljen u Službenom listu Europskih zajednica u skladu s člankom 3. stavkom 7. Direktive 77/780/EEZ, kao i središnje banke i službene domaće i međunarodne bankarske organizacije, te sva privatna i javna društva, koja nisu osnovana u Zajednici, ali koja zadovoljavaju definiciju iz članka 1. Direktive 77/780/EEZ.

Članak 19.

Obveze: stavka 2. – Obveze prema klijentima

1.  Obveze prema klijentima uključuju sve iznose dužne vjerovnicima koji nisu kreditne institucije u smislu članka 18., bez obzira na njihove stvarne oznake.

Jedina iznimka su obveze koje čine dužnički vrijednosni papiri ili bilo kojeg drugog vrijednosnog papira, koji se mora prikazati pod stavkom 3. Obveza.

2.  Samo depoziti koji zadovoljavaju uvjete utvrđene nacionalnim pravom tretiraju se kao štedni depoziti.

3.  Štedne obveznice prikazuju se pod odgovarajućom podstavkom samo ako nisu ih ne čine prenosivi certifikati.

Članak 20.

Obveze: stavka 3. – Dugovanja evidentirana certifikatima

1.  Ova stavka uključuje i dužničke vrijednosne papire i dugovanja za koja su izdani prenosivi certifikati, posebno potvrde o depozitu, „bons de caisse” i obveze nastale iz vlastitih akcepata i zadužnica.

2.  Samo akcepti koje je kreditna institucija izdala u svrhu vlastitog financiranja i po kojima je dužnik prvog reda („trasat”) tretirat će se kao vlastiti akcepti.

Članak 21.

Obveze: stavka 8. – Podređene obveze

Kad je ugovorom utvrđeno da se obveze, bez obzira na to jesu li ili nisu evidentirane certifikatima, u slučaju likvidacije ili stečaja moraju platiti samo nakon što se podmire potraživanja svih drugih vjerovnika, takve obveze se prikazuju pod ovom stavkom.

Članak 22.

Obveze: stavka 9. – Upisani kapital

Ova stavka obuhvaća sve iznose, bez obzira na njihove stvarne oznake, koji se, u skladu s pravnom strukturom dotične institucije, prema nacionalnom pravu smatraju kao dionički kapital koji su upisali dioničari ili drugi vlasnici.

Članak 23.

Obveze: stavka 11. – Pričuve

Ova stavka obuhvaća sve vrste pričuva navedenih u članku 9. Direktive 78/660/EEZ pod stavkom A. IV Obveze, kako je u njoj utvrđeno. Države članice također mogu, ako je to potrebno, propisati ostale vrste pričuva za kreditne institucije čija pravna struktura nije obuhvaćena Direktivom 78/660/EEZ.

Vrste pričuva navedene u prvom stavku prikazuju se odvojeno, kao podstavke stavke 11. obveza, u bilanci dotične kreditne institucije, s iznimkom što se revalorizacijske rezerve prikazuju pod stavkom 12.

Članak 24.

Izvanbilančne stavke: stavka 1. – Potencijalne obveze

Ova stavka uključuje sve transakcije kojima je jedna institucija garantirala obveze treće strane.

Bilješke uz financijske izvještaje navode prirodu i iznos bilo koje vrste potencijalne obveze koja je značajna u pogledu poslovanja institucije.

Obveze nastale iz indosmana rediskontiranih mjenica bit će uključene u ovu stavku samo ako nacionalno pravo ne zahtijeva drukčije. Isto se primjenjuje na akcepte osim vlastitih akcepata.

Jamstva i imovina založena kao kolateralno jamstvo uključuju sve preuzete obveze po garancijama i imovinu založenu kao kolateralno jamstvo u ime trećih strana, posebno u odnosu na garancije i neopozive akreditive.

Članak 25.

Izvanbilančne stavke: stavka 2. – Preuzete obveze

Ova stavka uključuje svaku neopozivu preuzetu obvezu koja bi mogla biti rizična.

U bilješkama uz financijska izvješća navodi se priroda i iznos svake vrste preuzete obveze koja je značajna za poslovanje institucije.

Obveze nastale iz transakcija prodaje i povratne kupnje uključuju obveze koje je preuzela kreditna institucija u kontekstu transakcija prodaje i povratne kupnje (na temelju čvrstih ugovora o prodaji s opcijom za povratne kupnje) u smislu članka 12. stavka 3.