Bilanzrichtlinie – Článek 29a Podávání konsolidovaných zpráv o udržitelnosti

Článek 29a 1.

►M8 Mateřské podniky skupiny, která k rozvahovému dni překračuje na konsolidovaném základě čistý obrat 450 000 000 EUR a průměrný počet 1 000 zaměstnanců během účetního období, zahrnou do konsolidované zprávy vedení podniku informace nezbytné pro pochopení dopadů skupiny na otázky udržitelnosti a informace nezbytné pro pochopení toho, jak otázky udržitelnosti ovlivňují vývoj skupiny, její výkonnost a postavení. ◄

Informace uvedené v prvním pododstavci jsou v konsolidované zprávě vedení podniku jasně identifikovatelné ve zvláštním oddílu této zprávy.

Článek 29a 2.

Informace uvedené v odstavci 1 obsahují:

a)

stručný popis obchodního modelu a strategie skupiny, včetně:

i)

odolnosti obchodního modelu a strategie skupiny vůči rizikům spojeným s otázkami udržitelnosti;

ii)

příležitostí pro skupinu spojených s otázkami udržitelnosti;

iii)

plánů skupiny, včetně prováděcích opatření a souvisejících finančních a investičních plánů, které mají zajistit, aby její obchodní model a strategie byly slučitelné s přechodem na udržitelné hospodářství a s omezením globálního oteplování na 1,5 °C v souladu s Pařížskou dohodou a s cílem dosáhnout do roku 2050 klimatické neutrality, jak je stanoveno v nařízení (EU) 2021/1119, a případně expozice skupiny vůči činnostem souvisejícím s uhlím, ropou a plynem;

iv)

způsobu, jakým obchodní model a strategie skupiny zohledňují zájmy zúčastněných stran skupiny a dopady skupiny na otázky udržitelnosti;

v)

způsobu, jakým byla prováděna strategie skupiny s ohledem na otázky udržitelnosti;

b)

popis časově ohraničených cílů souvisejících s otázkami udržitelnosti, které si skupina vytyčila, případně i absolutních cílů snížení emisí skleníkových plynů alespoň pro roky 2030 a 2050, popis pokroku, jehož skupina při plnění těchto cílů dosáhla, a prohlášení o tom, zda jsou cíle skupiny týkající se environmentálních faktorů založeny na přesvědčivých vědeckých důkazech;

c)

popis úlohy správních, řídících a dozorčích orgánů s ohledem na otázky udržitelnosti, jakož i jejich odborných znalostí a dovedností ve vztahu k plnění této úlohy či přístupu těchto orgánů k těmto odborným znalostem a dovednostem;

d)

popis politik skupiny ve vztahu k otázkám udržitelnosti;

e)

informace o existenci systémů pobídek spojených s otázkami udržitelnosti, které jsou nabízeny členům správních, řídících a dozorčích orgánů;

f)

popis:

i)

postupu náležité péče, který skupina uplatňuje ve vztahu k otázkám udržitelnosti a případně v souladu s požadavky Unie, jimiž se podnikům ukládá povinnost uplatňovat postupy náležité péče;

ii)

hlavních skutečných nebo potenciálních nepříznivých dopadů spojených s vlastní provozní činností skupiny a s jejím hodnotovým řetězcem, včetně jejích produktů a služeb, obchodních vztahů a dodavatelského řetězce, opatření přijatých k identifikaci a sledování těchto dopadů a dalších nepříznivých dopadů, které musí mateřský podnik identifikovat podle jiných požadavků Unie, jimiž se podnikům ukládá povinnost uplatňovat postupy náležité péče;

iii)

opatření přijatých skupinou, která mají skutečným nebo potenciálním nepříznivým dopadům předcházet, zmírnit je, napravit je nebo je odstranit, a výsledků těchto opatření;

g)

popis hlavních rizik pro skupinu spojených s otázkami udržitelnosti, včetně popisu hlavních závislostí skupiny na těchto otázkách a způsobu, jakým skupina tato rizika řídí;

h)

ukazatele relevantní pro uvádění informací uvedených v písmenech a) až g).

Mateřské podniky uvedou postup, jímž určily informace, které zahrnuly do konsolidované zprávy vedení podniku v souladu s odstavcem 1 tohoto článku. Informace uvedené v prvním pododstavci tohoto odstavce zahrnují podle potřeby informace týkající se krátkodobého, střednědobého a dlouhodobého časového horizontu.

Článek 29a 3.

V příslušných případech obsahují informace uvedené v odstavcích 1 a 2 informace o vlastní provozní činnosti skupiny a o jejím hodnotovém řetězci, včetně jejích produktů a služeb, obchodních vztahů a dodavatelského řetězce.

Pro účely třetího, čtvrtého a pátého pododstavce se rozumí:

a)

‚podnikem podávajícím zprávu‘ podnik, který je povinen podávat zprávy podle odstavce 1 tohoto článku;

b)

‚chráněným podnikem‘ podnik, který:

i)

k rozvahovému dni nepřekračuje průměrný počet 1 000 zaměstnanců během předchozího účetního období; a

ii)

je v hodnotovém řetězci podniku podávajícího zprávu;

c)

‚dobrovolnými standardy‘ standardy pro dobrovolné použití podle článku 29ca.

Podniky podávající zprávu se při určování toho, zda jsou chráněnými podniky, mohou opírat o vlastní prohlášení podniků ve svém hodnotovém řetězci. Podniky podávající zprávu nejsou povinny přijímat opatření k ověření informací obsažených v tomto vlastním prohlášení. O vlastní prohlášení se však nesmí opírat v případě, kdy vědí, že je toto prohlášení zjevně nesprávné, nebo lze důvodně předpokládat, že to vědí.

Chráněné podniky mají právo v reakci na žádost o informace pro účely podávání zpráv o udržitelnosti, jak vyžaduje tato směrnice, odmítnout poskytnutí informací nad rámec informací stanovených v dobrovolných standardech. Dále platí, že:

a)

při uzavírání smluvních a jiných ujednání pro účely splnění požadavků na podávání zpráv o udržitelnosti podle této směrnice podniky podávající zprávu od chráněných podniků nepožadují, aby poskytovaly informace nad rámec informací stanovených v dobrovolných standardech;

b)

jakékoli smluvní ustanovení, které je v rozporu s písmenem a), není závazné, aniž by to však mělo vliv na závaznou povahu zbývajících ustanovení smlouvy;

c)

pokud podnik podávající zprávu požaduje od chráněných podniků přímo nebo nepřímo informace pro účely podávání zpráv o udržitelnosti, jak to vyžaduje tato směrnice, a některé nebo všechny tyto informace přesahují rámec informací stanovených v dobrovolných standardech, musí tento podnik podávající zprávu zajistit, aby byly chráněné podniky informovány:

i)

o tom, které informace přesahují rámec informací stanovených v dobrovolných standardech, a

ii)

o zákonném právu chráněných podniků odmítnout poskytnutí těchto informací;

d)

podniky podávající zprávu, které vykazují nezbytné informace o hodnotovém řetězci, aniž by vykázaly jakékoli informace od chráněných podniků, jež přesahují rámec informací stanovených v dobrovolných standardech, se považují za podniky, které splnily povinnost vykazovat informace o hodnotovém řetězci stanovené v prvním pododstavci.

Čtvrtým pododstavcem:

a)

nejsou dotčeny žádosti o informace pro jiné účely, než je podávání zpráv o udržitelnosti podle této směrnice, včetně žádostí pro účely splnění požadavků Unie na podniky, aby prováděly postup náležité péče, ani

b)

podnikům v hodnotovém řetězci přímo ani nepřímo neukládá povinnost poskytovat informace o udržitelnosti.

Pokud v průběhu prvních tří let, kdy mateřský podnik podléhá požadavkům na podávání zpráv o udržitelnosti v souladu s odstavcem 1, nejsou k dispozici všechny nezbytné informace týkající se jeho hodnotového řetězce, objasní mateřský podnik úsilí, které vynaložil, aby získal nezbytné informace o svém hodnotovém řetězci, uvede důvody, proč nebylo možné získat všechny nezbytné informace, a vysvětlí své plány na získání všech nezbytných informací v budoucnu. Po uplynutí uvedeného tříletého přechodného období splní mateřský podnik požadavky na podávání informací o hodnotovém řetězci tím, že použije informace přímo získané od podniků ve svém hodnotovém řetězci nebo případně odhady těchto informací.

V příslušných případech obsahují informace uvedené v odstavcích 1 a 2 také odkazy na jiné informace uvedené v konsolidované zprávě vedení podniku v souladu s článkem 29 této směrnice a další komentář k nim a částky vykazované v konsolidované účetní závěrce.

Při podávání informací uvedených v odstavcích 1 a 2 mohou mateřské podniky vynechat tyto informace:

a)

ve výjimečných případech informace, jejichž uvedení by vážně poškodilo obchodní postavení skupiny, a to pokud jsou splněny všechny tyto podmínky:

i)

toto vynechání nebrání spravedlivému a vyváženému pochopení vývoje, výkonnosti a postavení skupiny nebo jejích hlavních rizik či hlavních dopadů,

ii)

mateřský podnik dospěl k závěru, že tyto informace nelze uvést způsobem, který by mu umožnil splnit cíle požadavku na zveřejňování informací, aniž by bylo vážně poškozeno obchodní postavení skupiny, například na souhrnné úrovni,

iii)

mateřský podnik uvede, že výjimku stanovenou v tomto pododstavci využil, a

iv)

mateřský podnik ke každému dalšímu dni podání zprávy znovu posoudí, zda je stále možné dané informace vynechat;

b)

informace představující duševní kapitál, duševní vlastnictví, know-how, technologické informace nebo výsledky inovací, které by byly považovány za obchodní tajemství ve smyslu čl. 2 bodu 1 směrnice (EU) 2016/943, a to pokud jsou splněny tyto podmínky:

i)

mateřský podnik uvede, že výjimku stanovenou v tomto pododstavci využil, a

ii)

mateřský podnik ke každému dalšímu dni podání zprávy znovu posoudí, zda je stále možné dané informace vynechat;

c)

utajované informace ve smyslu čl. 2 bodu 7 nařízení (EU) 2023/2418, a to pokud jsou splněny tyto podmínky:

i)

mateřský podnik uvede, že výjimku stanovenou v tomto pododstavci využil, a

ii)

mateřský podnik ke každému dalšímu dni podání zprávy znovu posoudí, zda je stále možné dané informace vynechat;

d)

další informace, které mají být chráněny před neoprávněným přístupem nebo vyzrazením z důvodu povinností stanovených v jiných právních aktech Unie nebo vnitrostátním právu nebo za účelem zajištění soukromí či bezpečnosti fyzické či právnické osoby, a to pokud jsou splněny tyto podmínky:

i)

mateřský podnik uvede, že výjimku stanovenou v tomto pododstavci využil, a

ii

mateřský podnik ke každému dalšímu dni podání zprávy znovu posoudí, zda je stále možné dané informace vynechat.

Článek 29a 4.

Pokud podnik podávající zprávu zjistí, že existují významné rozdíly mezi riziky pro skupinu a riziky pro jeden nebo více jejích dceřiných podniků nebo mezi dopady skupiny a dopady jednoho nebo více jejích dceřiných podniků, odpovídajícím způsobem objasní rizika pro dotčený dceřiný podnik nebo dceřiné podniky a dopady dotčeného dceřiného podniku nebo podniků.

Podniky uvedou, které dceřiné podniky zahrnuté do konsolidace jsou osvobozeny od podávání ročních nebo konsolidovaných zpráv o udržitelnosti podle čl. 19a odst. 9 nebo čl. 29a odst. 8.

Článek 29a 4a.

Odchylně od odstavce 1 tohoto článku, v případě, že se složení skupiny během účetního období změní v důsledku akvizic nebo fúzí podniků, může se mateřský podnik rozhodnout, že do konsolidované zprávy vedení podniku týkající se daného účetního období nezahrne informace uvedené v odstavci 1 tohoto článku, které se týkají podniků dotčených akvizicí nebo fúzí.

Odchylně od odstavce 1 tohoto článku se mateřský podnik může rozhodnout nezahrnout do konsolidované zprávy vedení podniku informace uvedené v odstavci 1 tohoto článku, které se týkají jakéhokoli dceřiného podniku, který během účetního období skupinu opustí.

Mateřský podnik využívající možnosti uvedené v prvním nebo druhém pododstavci uvede každou významnou událost, která se dotkla dceřiného podniku během účetního období a měla vliv na dopady, rizika nebo příležitosti skupiny spojené s otázkami udržitelnosti.

Článek 29a 5.

Mateřské podniky vykazují informace uvedené v odstavcích 1 až 3 tohoto článku v souladu se standardy pro podávání zpráv o udržitelnosti přijatými v souladu s článkem 29b.

Článek 29a 6.

Vedení mateřského podniku informuje zástupce zaměstnanců na příslušné úrovni a projedná s nimi příslušné informace a prostředky pro získání a ověření informací o udržitelnosti. Stanovisko zástupců zaměstnanců se případně sdělí příslušným správním, řídícím nebo dozorčím orgánům.

Článek 29a 7.

Má se za to, že mateřský podnik, který splňuje požadavky stanovené v odstavcích 1 až 5 tohoto článku, splnil požadavky stanovené v čl. 19 odst. 1 třetím pododstavci a článku 19a.

Článek 29a 7a.

Odchylně od odstavce 1 členské státy zajistí, aby se mateřské podniky, které jsou finančními holdingovými podniky s dceřinými podniky, jejichž obchodní modely a operace jsou vzájemně nezávislé, mohly rozhodnout, že do své konsolidované zprávy vedení podniku nezahrnou informace uvedené v odstavci 1.

Článek 29a 8.

Za předpokladu, že jsou splněny podmínky stanovené v druhém pododstavci tohoto odstavce, je mateřský podnik, který je dceřiným podnikem, osvobozen od povinností stanovených v odstavcích 1 až 5 tohoto článku (dále jen „osvobozený mateřský podnik“), jestliže jsou on sám a jeho dceřiné podniky zahrnuty do konsolidované zprávy vedení jiného podniku, která je sestavena v souladu s článkem 29 a tímto článkem. Mateřský podnik, který je dceřiným podnikem mateřského podniku usazeného ve třetí zemi, je rovněž osvobozen od povinností stanovených v odstavcích 1 až 5 tohoto článku, jestliže jsou on sám a jeho dceřiné podniky zahrnuty do konsolidované zprávy o udržitelnosti daného mateřského podniku usazeného ve třetí zemi a tato konsolidovaná zpráva o udržitelnosti je vypracována v souladu se standardy pro podávání zpráv o udržitelnosti přijatými podle článku 29b nebo způsobem, který je rovnocenný těmto standardům pro podávání zpráv o udržitelnosti, jak je určen v souladu s prováděcím aktem Komise o rovnocennosti standardů pro podávání zpráv o udržitelnosti přijatým podle čl. 23 odst. 4 třetího pododstavce směrnice 2004/109/ES.

Na osvobození uvedené v prvním pododstavci se vztahují tyto podmínky:

a)

zpráva vedení osvobozeného mateřského podniku obsahuje všechny tyto informace:

i)

název a sídlo mateřského podniku, který vykazuje informace na úrovni skupiny v souladu s tímto článkem nebo způsobem, který je rovnocenný standardům pro podávání zpráv o udržitelnosti přijatými podle článku 29b této směrnice, jak je určen v souladu s prováděcím aktem Komise o rovnocennosti standardů pro podávání zpráv o udržitelnosti přijatým podle čl. 23 odst. 4 třetího pododstavce směrnice 2004/109/ES;

ii)

internetové odkazy na konsolidovanou zprávu vedení mateřského podniku, případně na konsolidovanou zprávu o udržitelnosti mateřského podniku, jak je uvedeno v prvním pododstavci tohoto odstavce, a na vyjádření závěru o ověření podle čl. 34 odst. 1 druhého pododstavce písm. aa) této směrnice nebo na vyjádření závěru o ověření podle písmene b) tohoto pododstavce;

iii)

informaci, že je mateřský podnik osvobozen od povinností stanovených v odstavcích 1 až 4 tohoto článku;

b)

je-li mateřský podnik usazen ve třetí zemi, jeho konsolidovaná zpráva o udržitelnosti a vyjádření závěru o ověření vydané jednou nebo více osobami nebo společnostmi, které jsou k takovému vyjadřování závěru o ověření oprávněny na základě vnitrostátního práva, jímž se řídí daný mateřský podnik, se zveřejní v souladu s článkem 30 a v souladu s právem členského státu, jímž se osvobozený mateřský podnik řídí;

c)

je-li mateřský podnik usazen ve třetí zemi, jsou zveřejňované informace stanovené v článku 8 nařízení (EU) 2020/852, týkající se činností vykonávaných dceřiným podnikem usazeným v Unii, který je osvobozen od podávání zpráv o udržitelnosti na základě čl. 19a odst. 9 této směrnice, zahrnuty do zprávy vedení osvobozeného mateřského podniku nebo do konsolidované zprávy o udržitelnosti sestavené mateřským podnikem usazeným ve třetí zemi.

Členský stát, jehož vnitrostátním právem se osvobozený mateřský podnik řídí, může vyžadovat, aby se konsolidovaná zpráva vedení podniku, případně konsolidovaná zpráva o udržitelnosti mateřského podniku zveřejnila v jazyce, který je pro daný členský stát přípustný, a v případě potřeby byl poskytnut překlad do tohoto jazyka. Každý překlad, který nebyl ověřen, musí obsahovat prohlášení o této skutečnosti.

Mateřské podniky, které jsou osvobozeny od vypracování zprávy vedení podniku podle článku 37, nejsou povinny poskytovat informace uvedené v písm. a) bodech i) až iii) druhého pododstavce tohoto odstavce, pokud zveřejní konsolidovanou zprávu vedení podniku v souladu s článkem 37.

Pro účely prvního pododstavce tohoto odstavce a v případech, kdy se použije článek 10 nařízení (EU) č. 575/2013, se s úvěrovými institucemi uvedenými v čl. 1 odst. 3 prvním pododstavci písm. b) této směrnice, které jsou trvale přidruženy k ústřednímu subjektu, jenž nad nimi vykonává dohled za podmínek stanovených v článku 10 nařízení (EU) č. 575/2013, zachází jako s dceřinými podniky tohoto ústředního subjektu.

Pro účely prvního pododstavce tohoto odstavce se s pojišťovnami uvedenými v čl. 1 odst. 3 prvním pododstavci písm. a) této směrnice, které jsou součástí skupiny na základě finančního vztahu uvedeného v čl. 212 odst. 1 písm. c) bodě ii) směrnice 2009/138/ES a které podléhají dohledu nad skupinou podle čl. 213 odst. 2 písm. a) až c) uvedené směrnice, zachází jako s dceřinými podniky mateřského podniku této skupiny.

Článek 29a 9.

Výjimka stanovená v odstavci 8 se vztahuje rovněž na subjekty veřejného zájmu, na něž se vztahují požadavky tohoto článku.

Článek 29a Podávání konsolidovaných zpráv o udržitelnosti

1. Přehled

1.1 Odkazy

1.2 Identifikované požadavky

1.3 Související standardy

2. Identifikované požadavky

3. Související standardy