+SECTION 3 LAYOUT OF THE BALANCE SHEET
---+Artikel 4
---+Artikel 4a
---+Artikel 5
---+Artikel 6
------+Article 6 1.
------+Article 6 2.
---+Artikel 7
---+Artikel 8
------+Article 8 1.
------+Article 8 2.
---+Artikel 9
------+Article 9 1.
------+Article 9 2.
---+Artikel 10
------+Article 10 1.
------+Article 10 2.
---+Artikel 11
---+Artikel 12
------+Article 12 1.
------+Article 12 2.
------+Article 12 3.
------+Article 12 4.
------+Article 12 5.
------+Article 12 6.

SECTION 3 LAYOUT OF THE BALANCE SHEET

SECTION 3 LAYOUT OF THE BALANCE SHEET

1. Oversigt

,
Artikel 4

Artikel 4

▼M2

Medlemsstaterne foreskriver følgende opstilling af balancen. Alternativt kan medlemsstaterne tillade eller kræve, at kreditinstitutter opstiller balancen, som beskrevet i artikel 4a.

▼B

Aktiver

1. Kassebeholdning, tilgodehavender hos centralbanker samt indestående på postgirokonti.

2. Gældsbeviser udstedt af det offentlige og andre gældsbeviser, der kan refinansieres i centralbanken:

a) gældsbeviser udstedt af det offentlige og tilsvarende værdipapirer;

b) andre gældsbeviser, der kan refinansieres i centralbanken (medmindre de i henhold til national lovgivning skal opføres under aktivpost 3 og 4).

3. Tilgodehavender hos kreditinstitutter:

a) på anfordring;

b) andre tilgodehavender.

4. Udlån til kunder.

5. Beholdning af obligationer og andre værdipapirer med fast afkast:

a) udstedt af det offentlige;

b) udstedt af andre,

herunder anføres særskilt:

egne obligationer (medmindre de i henhold til national lovgivning skal fratrækkes på passivsiden).

6. Aktier og andre værdipapirer med variabelt afkast.

7. Kapitalinteresser:

herunder anføres særskilt:

kapitalinteresser i kreditinstitutter (medmindre disse i henhold til national lovgivning skal anføres i noterne).

8. Andele i tilknyttede virksomheder:

herunder anføres særskilt:

andele i kreditinstitutter (medmindre disse i henhold til national lovgivning skal anføres i noterne).

9. Immaterielle aktiver i henhold til artikel 9, aktivpost B og C I, i direktiv 78/660/EØF:

herunder anføres særskilt:

— etableringsomkostninger som defineret i den nationale lovgivning, for så vidt denne tillader, at de opføres på aktivsiden (medmindre disse i henhold til national lovgivning skal anføres i noterne);

— good-will, såfremt den er erhvervet mod vederlag (medmindre denne i henhold til national lovgivning skal anføres i noterne).

10. Materielle aktiver i henhold til artikel 9, aktivpost C II, i direktiv 78/660/EØF:

herunder anføres særskilt:

grunde og ejendomme, som kreditinstituttet benytter som led sin drift (medmindre disse i henhold til national lovgivning skal anføres i noterne).

11. Tegnet, ikke indbetalt kapital:

herunder anføres særskilt:

kapital, som er krævet indbetalt (medmindre national lovgivning bestemmer at den tegnede kapital, som er krævet indbetalt, skal opføres på passivsiden. I så fald skal den del af kapitalen, som er krævet indbetalt, men som endnu ikke er indbetalt, opføres enten under nærværende aktivpost eller under aktivpost 14).

12. Egne kapitalandele (med angivelse af pålydende værdi, eller i mangel af pålydende værdi, den bogførte pariværdi, for så vidt de i henhold til national lovgivning må opføres på balancen).

13. Andre aktiver.

14. Tegnet kapital, som er krævet indbetalt, men som endnu ikke er indbetalt (medmindre kapital, som er krævet indbetalt, i henhold til national lovgivning skal opføres under aktivpost 11).

15. Periodeafgrænsningsposter.

16. Regnskabsårets tab (medmindre det i henhold til national lovgivning skal opføres under passivpost 14).

Aktiver i alt.

Passiver

1. Gæld til kreditinstitutter:

a) på anfordring;

b) med aftalt løbetid eller på opsigelse.

2. Indlån fra kunder:

a) opsparingsindskud:

herunder anføres særskilt:

indskud på anfordring og med aftalt løbetid eller på opsigelse i det omfang, der i den nationale lovgivning findes en sådan opdeling (medmindre det i den nationale lovgivning foreskrives, at en sådan opdeling skal foretages i noterne);

b) andre former for indlån:

ba) på anfordring,

bb) med aftalt løbetid eller på opsigelse.

3. Gæld stiftet ved udstedelse af værdipapirer:

a) udstedte obligationer;

b) andre.

4. Andre forpligtelser.

5. Periodeafgrænsningsposter.

6.  ►M2  Hensættelser ◄ :

a) hensættelser til pensioner og lignende forpligtelser;

b) hensættelser til skatter;

c) andre hensættelser.

7. Regnskabsårets overskud (medmindre dette i henhold til national lovgivning skal opføres under passivpost 14).

8. Efterstående forpligtelser.

9. Tegnet kapital (medmindre national lovgivning bestemmer, at det er den kapital, som er krævet indbetalt, der skal opføres under denne post. I så fald opføres den tegnede respektive den indbetalte kapital særskilt).

10. Overkurs ved emission.

11. Reserver.

12. Opskrivningshenlæggelser.

13. Overførsel fra tidligere år.

14. Regnskabsårets resultat (medmindre dette i henhold til national lovgivning skal opføres under aktivpost 16 eller passivpost 7).

Passiver i alt.

Poster under stregen

1. Eventualforpligtelser:

herunder anføres særskilt:

— accepter og forpligtelser ved endossement af veksler,

— kautioner og aktiver, der er stillet som sikkerhed.

2. Forpligtelser:

herunder anføres særskilt:

— tilbagekøbsforpligtelser i forbindelse med salgs- og tilbagekøbsforretninger.

▼M2

Artikel 4a

Artikel 4a

Medlemsstaterne kan tillade eller kræve, at kreditinstitutter eller visse kategorier af kreditinstitutter i stedet for at præsentere statusposter i overensstemmelse med artikel 4, præsenterer disse poster, inddelt efter art og rangordnet efter deres relative likviditet, såfremt indholdet af de givne oplysninger mindst svarer til kravene i artikel 4.

▼B

Artikel 5

Artikel 5

Følgende opføres særskilt som underposter:

— de under aktivpost 2 til 5 hørende tilgodehavender, evt. stiftet ved udstedelse af værdipapirer, hos tilknyttede virksomheder;

— de under aktivpost 2 til hørende tilgodehavender, evt. stiftet ved udstedelse af værdipapirer, hos virksomheder, i hvilke der besiddes en kapitalinteresse;

— den under passivpost 1, 2, 3 og 8 hørende gæld, evt. stiftet ved udstedelse af værdipapirer, til tilknyttede virksomheder;

— den under passivpost 1, 2, 3 og 8 hørende gæld, evt. stiftet ved udstedelse af værdipapirer, til virksomheder, i hvilke der besiddes en kapitalinteresse.
Artikel 6

Artikel 6

1.  Såkaldte efterstående aktiver opføres særskilt som underposter til posterne i skemaet og til de underposter, der oprettes i henhold til artikel 5.

2.  Aktiver, evt. stiftet ved udstedelse af værdipapirer, hvortil der er knyttet rettigheder, der i tilfælde af likvidation eller konkurs først kan gøres gældende efter de øvrige kreditorkrav, betragtes som efterstående.
Artikel 7

Artikel 7

Medlemsstaterne kan tillade, at de i artikel 5 og 6 omhandlede oplysninger for de respektive poster anføres i noterne.
Artikel 8

Artikel 8

1.  Aktiver, som kreditinstitutter har stillet som sikkerhed for egne eller for tredjemands forpligtelser eller har stillet som sikkerhed hos tredjemand, skal opføres under de dertil svarende balanceposter.

2.  Aktiver, der er overgivet som håndpant eller på anden måde overdraget til kreditinstituttet som sikkerhed, skal ikke opføres på balancen, medmindre det er kontante midler, der er deponeret hos kreditinstituttet.
Artikel 9

Artikel 9

1.  I forbindelse med konsortiallån skal hvert af de deltagende kreditinstitutter på balancen kun opføre sin del af det samlede lån.

2.  Såfremt det af et kreditinstitut i forbindelse med konsortiallån garanterede beløb er højere end det ydede lån, skal kreditinstituttet opføre den eventuelle overskydende garantidel under stregen som eventualforpligtelse (post 1, andet led).
Artikel 10

Artikel 10

1.  Midler, som et kreditinstitut forvalter i eget navn, men for fremmed regning, skal opføres på balancen, såfremt det er indehaver af de tilsvarende aktiver. De samlede beløb for sådanne aktiver og forpligtelser skal angives særskilt eller i noterne opdelt efter de forskellige aktiv- eller passivposter. Medlemsstaterne kan dog tillade, at disse midler opføres under stregen, forudsat der findes en særordning, hvorefter de kan holdes uden for bomassen i tilfælde af kreditinstituttets konkurs, likvidation o. lign.

2.  Aktiver, der erhvervet i fremmed navn og for fremmed regning, må ikke opføres på balancen.
Artikel 11

Artikel 11

Kun beløb, som til enhver tid kan hæves uden opsigelse, eller for hvilke der er blevet aftalt en løbetid eller et opsigelsesvarsel på højst 24 timer eller en arbejdsdag, anses som værende på anfordring.
Artikel 12

Artikel 12

1.  Ved salgs- og tilbagekøbsforretninger forstås, at et kreditinstitut eller en kunde (overdrageren) overdrager egne aktiver — f.eks. veksler, fordringer eller værdipapirer — til et andet kreditinstitut eller en kunde (erhververen), idet der samtidig træffes aftale om tilbagelevering af disse aktiver til en bestemt pris på en senere dato.

2.  Påtager erhververen sig herved en forpligtelse til på en af overdrageren bestemt eller senere fastsat dato at tilbagelevere aktiverne, betragtes forretningen som en ægte salgs- og tilbagekøbsforretning.

3.  Har erhververen derimod kun ret til at tilbagelevere aktiverne til overdragelsesprisen eller til et andet på forhånd aftalt beløb på en bestemt eller senere fastsat dato, betragtes forretningen som en uægte salgs- og tilbagekøbsforretning.

4.  Ved ægte salgs- og tilbagekøbsforretninger i henhold til stk. 2 skal de overdragne aktiver stadig opføres på overdragerens balance; det af overdrageren herfor modtagne beløb skal opføres som gæld til erhververen. Overdrageren anfører endvidere værdien af de overdragne aktiver i noterne. Erhververen må ikke opføre de erhvervede aktiver på sin balance; det af erhververen betalte beløb skal opføres som et tilgodehavende hos overdrageren.

5.  Ved uægte salgs- og tilbagekøbsforretninger i henhold til stk. 3 må overdrageren derimod ikke opføre aktiverne på balancen; disse opføres i stedet på aktivsiden hos erhververen. Overdrageren opfører under post 2 under stregen som eventualforpligtelse et beløb svarende til den aftalte tilbagekøbspris.

6.  Valutaterminsforretninger, optioner samt emissioner, hvor emittenten forpligter sig til at tilbagekøbe samtlige obligationer eller en del heraf inden forfald, og eventuelle lignende forretninger betragtes ikke som salgs- og tilbagekøbsforretninger i henhold til denne artikel.

1.1 Referencer

1.2 Identificerede krav

1.3 Relaterede standarder

2. Identificerede krav

Krav

3. Relaterede standarder

Standarder
  • Builddate: 05.09.2006 00:00:00 -Doknr: CELEX:31986L0635
  • EULAW -

    EN: Legal acts of the European Union from EUR-Lex, https://eur-lex.europa.eu/. © European Union. Re-use is authorised by Decision 2011/833/EU, provided the source is acknowledged; the consolidated texts are licensed under CC BY 4.0 (EUR-Lex legal notice). Divided into sections and converted into the GRCA format, the wording unchanged. Only the legislation published in the Official Journal of the European Union is deemed authentic.

    DE: Rechtsakte der Europäischen Union aus EUR-Lex, https://eur-lex.europa.eu/. © Europäische Union. Weiterverwendung nach Beschluss 2011/833/EU mit Quellenangabe gestattet; die konsolidierten Fassungen stehen unter CC BY 4.0 (Rechtlicher Hinweis von EUR-Lex). In Abschnitte aufgeteilt und in das GRCA-Format umgewandelt, der Wortlaut unverändert. Verbindlich sind allein die im Amtsblatt der Europäischen Union veröffentlichten Rechtsakte.