+Smjernice o praksama upravljanja kreditnim rizicima kreditnih institucija i računovodstvu očekivanih kreditnih gubitaka (EBA/GL/2017/06)
---+1. Obveze usklađivanja i izvješćivanja
------+Status ovih smjernica
---------+1. Ovaj dokument sadrži smjernice izdane na temelju članka 16. Uredbe (EU) br. 1093/2010 . U skladu …
---------+2. Smjernice iznose EBA-ino stajalište o odgovarajućim nadzornim praksama unutar Europskog sustava …
------+Zahtjevi za izvješćivanje
---------+3. U skladu s člankom 16. stavkom 3. Uredbe (EU) 1093/2010 nadležna tijela moraju obavijestiti …
---------+4. Obavijesti će biti objavljene na EBA-inoj internetskoj stranici u skladu s člankom 16. stavkom 3.
---+2. Predmet, područje primjene, adresati i definicije
------+Predmet
---------+5. Ovim se smjernicama navode razborite prakse upravljanja kreditnim rizicima za kreditne …
---------+6. Ovim se smjernicama također pružaju nadležnim tijelima opće upute o ocjenjivanju učinkovitosti …
------+Područje primjene
---------+7. Ove se smjernice primjenjuju u odnosu na one prakse upravljanja kreditnim rizicima kreditnih …
---------+8. Ove se smjernice nadovezuju na članak 74. Direktive 2013/36/EU kojim je navedeno da institucije …
---------+9. Smjernice navedene u odjeljku 4.3 primjenjuju se samo u odnosu na kreditne institucije koje …
---------+10. Za kreditne institucije na koje se ne primjenjuju računovodstveni okviri ECL-a, nadležna tijela …
---------+11. Nadležna tijela trebaju osigurati usklađenost kreditnih institucija s ovim smjernicama na …
---------+12. Treba smatrati da smjernice navedene u odjeljku 4.4 dopunjuju i dodatno određuju postupak …
------+Adresati
---------+13. Ove smjernice upućene su nadležnim tijelima koja su utvrđena u članku 4. stavku 2. točki (i) …
---------+14. Smjernice navedene u odjeljcima 4.1, 4.2 i 4.3 također su upućene i kreditnim institucijama …
------+Definicije
---------+15. Osim ako je drukčije navedeno, pojmovi upotrijebljeni i utvrđeni u Direktivi 2013/36/EU, Uredbi …
---+3. Provedba
------+Datum primjene
---------+16. Ove se smjernice trebaju primijeniti na početku prvog računovodstvenog razdoblja koje počinje …
---+4. Smjernice o praksama upravljanja kreditnim rizicima i računovodstvu očekivanih kreditnih gubitaka
------+4.1 Opće odredbe
---------+17. Kreditne institucije trebaju se uskladiti s ovim smjernicama na način koji je razmjeran …
---------+18. Kreditne institucije također trebaju na odgovarajući način razmotriti primjenu načela …
---------+19. Pri razmatranju načina na koji se uzima u obzir razmjernost ili značajnost u izradi …
---------+20. Pravovremeno uočavanje pogoršanja kredita i rezervacija ne treba odgađati bez dovođenja u …
---------+21. Kreditne institucije trebaju razmotriti širok raspon informacija prilikom primjene …
---------+22. Kako bi se osiguralo pravovremeno priznavanje kreditnih gubitaka, kreditne institucije trebaju …
---------+23. Kreditne institucije moraju biti u stanju dokazati na koji način su relevantne razumne i …
---------+24. Korišteni podatci uključuju nepristrano razmatranje relevantnih čimbenika i njihovog utjecaja …
------+4.2 Načela praksi upravljanja kreditnim rizicima i računovodstvo očekivanih kreditnih gubitaka
---------+25. Upravljačko tijelo kreditne institucije treba biti odgovorno za odobravanje i redovito …
---------+26. Kako bi ispunilo te obveze, upravljačko tijelo treba dati višem rukovodstvu upute da: a. …
---------+27. Učinkovit sustav unutarnje kontrole za procjenjivanje i mjerenje kreditnih rizika treba …
---------+28. Postupak procjenjivanja i mjerenja kreditnih rizika treba pružiti relevantne podatke višem …
---------+29. Kreditne institucije u najvećoj mogućoj mjeri, iskoristiti i integrirati zajedničke postupke …
---------+30. Kreditne institucije u svojim metodologijama za utvrđivanje rezervacija trebaju jasno …
---------+31. Kreditne institucije trebaju uspostaviti odgovarajuće postupke i sustave kako bi na …
---------+32. Kreditne institucije trebaju prihvatiti i pridržavati se pisanih politika i procedura kojima se …
---------+33. Dobre metodologije za procjenjivanje kreditnih rizika i mjerenje razina rezervacija (prema …
---------+34. Postupak kojim se kreditna institucija koristi za identificiranje kreditnih rizika treba …
---------+35. Više rukovodstvo treba razmotriti relevantne činjenice i okolnosti, uključujući informacije o …
---------+36. U odnosu na čimbenike povezane sa karakterom, sposobnošću i kapitalom dužnika, uvjete …
---------+37. Kada mogu utjecati na sposobnost kreditne institucije da naplati dospjele obveze, kreditne …
---------+38. Dobre metodologije kreditnih rizika trebaju uzeti u obzir različite potencijalne scenarije i ne …
---------+39. Iako kreditna institucija ne treba kroz simulacije identificirati ili izraditi model svakog …
---------+40. Više rukovodstvo treba moći dokazati da razumije i na pravilan način razmatra svojstvene rizike …
---------+41. Računovodstvene politike kreditnih institucija trebaju zadovoljiti, i njihova metodologija …
---------+42. U sklopu postupka ocjenjivanja kreditnih rizika, kreditne institucije trebaju imati …
---------+43. Postupak rangiranja kreditnih rizika treba uključivati i funkciju neovisne provjere. Početno …
---------+44. Kreditne institucije trebaju uzeti u obzir niz kriterija prilikom dodjeljivanja ocjene …
---------+45. Prilikom izmjena postojećih ocjena kreditnih rizika, bilo na bazi portfelja ili pojedinačnoj …
---------+46. Sustav ocjenjivanja kreditnih rizika treba obuhvaćati sve izloženosti u obliku financiranja …
---------+47. Kreditne institucije trebaju opisati elemente svog sustava ocjenjivanja kreditnih rizika, na …
---------+48. Stupnjevi kreditnih rizika trebaju biti provjeravani kad god se zaprime novi relevatni podatci …
---------+49. Kreditne institucije trebaju svrstavati izloženosti sa zajedničkim obilježjima kreditnih rizika …
---------+50. Metodologija kreditne institucije za svrstavanje izloženosti u skupine radi procjenjivanja …
---------+51. Izloženosti u obliku financiranja treba svrstavati u skupine prema zajedničkim obilježjima …
---------+52. Izloženosti ne treba svrstavati u skupine na takav način da povećavanje kreditnih rizika …
---------+53. Kreditne institucije trebaju imati uspostavljen robustan postupak koji će osiguravati …
---------+54. Kreditne institucije trebaju koristiti privremena usklađenja rezervacija samo kao privremeno …
---------+55. Tijekom dugog razdoblja za čimbenike rizika koji nisu prolazni takva usklađenja se ne trebaju …
---------+56. Korištenje privremenih usklađenja zahtijeva korištenje značajnih mjera prosudbe i otvara …
---------+57. Kreditne institucije trebaju primijeniti dobre metodologije kreditnih rizika s ciljem da …
---------+58. Pri procjenjivanju adekvatnosti rezervacija kreditne institucije trebaju uzeti u obzir …
---------+59. Ovisno o sposobnosti uključivanja podataka o budućim događajima u procjenu ECL-a, kreditne …
---------+60. Korišteni pristup procjene ECL-a treba biti najprikladniji u datim okolnostima i u pravilu …
---------+61. Bez obzira na korišteni pristup procjenjivanja (pojedinačno ili skupno), kreditna institucija …
---------+62. Kada kreditna institucija koristi pojedinačno procjenjivanje, procjena ECL-a treba uvijek …
---------+63. U slučajevima kada pojedinačno procjenjivanje izloženosti, koje provodi kreditna institucija …
---------+64. Kreditne institucije mogu upotrijebiti u postupku procjenjivanja i mjerenja ECL-a modele i …
---------+65. Kreditne institucije trebaju imati uspostavljenu robusnu politike i procedure za odgovarajuću …
---------+66. Validacija modela treba se provoditi kada se modeli ECL-a prvi put razviju i kada se u modele …
---------+67. Dobar okvir validacije modela treba uključivati, između ostalog, sljedeće elemente: a. jasne …
---------+68. Kreditne institucije trebaju imati nužne alate kako bi se osigurala robusna procjena i …
---------+69. Povijesni podatci daju korisnu osnovu za identificiranje kretanja i korelacija potrebnih za …
---------+70. Razmatranje podataka o budućim događajima ne treba izbjegavati, na temelju toga što kreditna …
---------+71. Kreditne institucije trebaju biti sposobne dokazati da podatci o budućim događajima uključeni u …
---------+72. Makroekonomske prognoze i drugi relevantni podatci trebaju biti primijenjeni dosljedno u …
---------+73. Kreditne institucije trebaju postupati pažljivo pri određivanju razina rezervacija za ECL koje …
---------+74. Dodatno, pri izradi procjena ECL-a kreditne institucije trebaju se poslužiti širokim rasponom …
---------+75. Kreditne institucije trebaju, u najvećoj mogućoj mjeri, koristiti zajedničke postupke, sustave …
---------+76. Prakse povezane s kreditnim rizicima treba periodički provjeravati kako bi se osiguralo …
---------+77. Prethodno navedeni zajednički postupci, sustavi, alati i podatci mogu uključivati sustave …
---------+78. Cilj javnih objava je pružanje podataka korisnih za donošenje odluka o financijskom položaju i …
---------+79. Financijske i objave o upravljanju kreditnim rizicima trebaju se izvršiti u skladu s …
---------+80. Dosljedno s primjenjivim računovodstvenim standardima i propisima, više rukovodstvo kreditnih …
---------+81. Kvantitativne i kvalitativne objave, kada se razmatraju kao cjelina, trebaju informirati …
---------+82. Kreditne institucije trebaju pružiti kvalitativne objave o načinu uključivanja podataka o …
---------+83. Objave u pogledu osnove za svrstavanje izloženosti u obliku financiranja u skupine trebaju …
---------+84. Kako bi se poboljšala kvaliteta i smisao podataka objavljenih za procjenjivanje ECL-a, kreditne …
---------+85. Upravljačko tijelo kreditne institucije treba redovito provjeravati svoju politiku …
------+4.3 Smjernice specifične za kreditne institucije koje primjenjuju MSFI 9
---------+86. 4.3.1 Rezervacije za umanjenje vrijednosti u iznosu jednakom očekivanim kreditnim gubicima u …
---------+87. Kreditne institucije trebaju usvojiti aktivan pristup procjenjivanju i mjerenju 12-mjesečnog …
---------+88. MSFI 9 definira iznos jednak 12-mjesečnom ECL-u kao „dio očekivanih kreditnih gubitaka tijekom …
---------+89. MSFI-jem 9, točkom B5.5.37., nije definirano neispunjenje obveza, već je potrebno da kreditne …
---------+90. U skladu s člankom 178. stavkom 1. Uredbe (EU) 575/2013 smatra se da je status neispunjenja …
---------+91. Pri formuliranju procjene iznosa jednakog 12-mjesečnom ECL-u kreditne institucije trebaju …
---------+92. Kada kreditna institucija kreira visoku izloženost kreditnim rizicima (što ne treba tumačiti, u …
---------+93. Čak i ako se povećanje kreditnog rizika ne smatra znatnim, kreditna institucija treba …
---------+94. Prilikom izvršavanja skupnog procjenjivanja, izloženosti unutar te skupine trebaju se …
---------+95. Izloženosti u obliku financiranja ne treba svrstavati u skupine na takav način da otežaju …
---------+96. U MSFI-ju 9, točki 5.5.4., navodi se da „svrha odredaba o umanjenju vrijednosti jest …
---------+97. Razlog za ovaj pristup je da se kreditnu sposobnost druge strane, a time i ECL očekivan pri …
---------+98. Kako bi se razmotrilo je li izloženost pretrpjela znatno povećanje kreditnog rizika i mjerenje …
---------+99. Uspostavljeni postupci kreditnih institucija trebaju im omogućiti pravovremeno određivanje, na …
---------+100. Kako je navedeno u točki B5.5.17. MSFI-ja 9 o ocjenjivanju znatnih povećanja kreditnog rizika …
---------+101. Kako bi se pravovremeno priznale rezervacije za umanjenje vrijednosti u skladu sa zahtjevima …
---------+102. U MSFI-ju 9, točki B5.5.2., navodi se da se općenito očekuje kako će očekivani kreditni …
---------+103. Stoga, kako bi na robustan način zadovoljile cilj MSFI-ja 9, kreditne institucije također …
---------+104. Kreditne institucije trebaju izvršiti analize ove vrste ne samo u kontekstu portfelja …
---------+105. Kreditne institucije trebaju imati jasnu politiku, uključujući dobro razvijene kriterije o …
---------+106. Pri razvijanju svojeg pristupa određivanju znatnog povećanja kreditnog rizika, kreditne …
---------+107. Kreditne institucije trebaju posebno razmotriti sljedeći neiscrpan popis pokazatelja pri …
---------+108. Prilikom ocjenjivanja postoji li znatno povećanje kreditnog rizika za izloženost u obliku …
---------+109. Točno identificiranje pokretača kreditnih rizika i pouzdano prikazivanje poveznica između tih …
---------+110. Kreditne institucije trebaju promatrati dalje od činjenice koliko „stupnjeva” obuhvaća …
---------+111. Kreditne institucije trebaju uzeti u obzir da postoje određene okolnosti u kojima nepovoljna …
---------+112. Kreditne institucije također trebaju biti svjesne da mogu postojati okolnosti u kojima se neki …
---------+113. Kreditne institucije trebaju dati najveću važnosti, te temeljito razmotriti diskrecijske …
---------+114. Kada kreditna institucija procijeni da je nastupilo znatno povećanje kreditnog rizika za neke …
---------+115. Kada kreditna institucija izvršava procjenjivanje znatnih povećanja kreditnog rizika na …
---------+116. U skladu s točkom B5.5.1. MSFI-ja 9 o procjenjivanju znatnih povećanja kreditnog rizika nakon …
---------+117. Dosljedno s točkom B5.5.6. MSFI-ja 9 i točkom IE39 Provedbenih smjernica MSFI-ja 9, ako na …
---------+118. „Znatno” ne treba izjednačavati sa statističkom značajnošću, što znači da pristup …
---------+119. „Znatno” također ne treba prosuđivati u pogledu utjecaja na glavne financijske izvještaje …
---------+120. U skladu s MSFI-jem 9, točkom 5.5.9., procjenjivanje znatnih povećanja kreditnog rizika …
---------+121. Kreditne institucije trebaju temeljito pregledavati kvalitetu svog pristupa procjenjivanju …
---------+122. Kreditne institucije trebaju biti na oprezu u pogledu mogućnosti nastanka bilo kakve …
---------+123. U točkama 5.5.12. i B5.5.25. – B5.5.27. MSFI 9 sadrži popis zahtjeva za procjenjivanje znatnih …
---------+124. Kreditne institucije trebaju osigurati da izmjene ili ponovni pregovori ne prikrivaju …
---------+125. Pri određivanju postojanja znatnog povećanja kreditnog rizika za izmijenjenu izloženost u …
---------+126. Izloženosti u obliku financiranja prenesene u ECL tijekom vijeka njihova trajanja koje su …
---------+127. MSFI 9 uključuje nekoliko praktičnih rješenja čija je namjera olakšati teret njegove provedbe …
---------+128. Točke u nastavku odnose se na sljedeća praktična rješenja: skup podataka koji subjekt mora …
---------+129. Kreditne institucije trebaju u ograničenoj mjeri koristiti ta praktična rješenja jer mogu …
---------+130. Kada kreditna institucija koristi takva praktična rješenja, kreditne institucije trebaju jasno …
---------+131. U MSFI-ju 9, točki B5.5.15., navodi se da „subjekt uzima u obzir razumne i pouzdane podatke …
---------+132. U skladu sa točkom 5.5.10. MSFI-ja 9, „subjekt može pretpostaviti da nije došlo do znatnog …
---------+133. U tom kontekstu, kreditne institucije trebaju uvijek priznavati promjene 12-mjesečnog ECL-a …
---------+134. Kako bi se objasnilo značenje niskog kreditnog rizika u MSFI-ju 9, točki B5.5.22., u MSFI-ju …
---------+135. Kreditne institucije trebaju imati uspostavljene postupke procjenjivanja i upravljanja …
---------+136. Svaka tvrdnja da je pretpostavka prekoračenja dospijeća za više od 30 dana pobijena, na …
---------+137. U tom pogledu, kreditne institucije trebaju koristiti relevantne podatke o budućim događajima …
---------+138. U ograničenim primjerima kada su podatci o prekoračenju dospijeća najbolji kriterij dostupan …
------+4.4 Nadzorno ocjenjivanje praksi povezanih s kreditnim rizicima, računovodstvom očekivanih kreditnih gubitaka i adekvatnošću kapitala
---------+139. Nadležna tijela trebaju se uvjeriti da su kreditne institucije usvojile dobre prakse povezane …
---------+140. Pri izradi tih ocjena, nadležna tijela mogu tražiti da kreditne institucije osiguraju dodatne …
---------+141. Pri procjenjivanju metoda koje koristi kreditna institucija za procjenjivanje rezervacija …
---------+142. Nadležna tijela trebaju kritički razmatrati korištenje praktičnih rješenja navedenih u točki …
---------+143. Prilikom nadzora funkcija kreditne institucije za procjenjivanje kreditnih rizika i mjerenje …
---------+144. Pri procjenjivanju prikladnosti razine rezervacija za izloženosti u obliku financiranja kao …
---------+145. Prilikom provođenja procjene, nadležna tijela trebaju razmotriti da li kreditna institucija …
---------+146. Prilikom procjenjivanja adekvatnosti kapitala, nadležna tijela trebaju razmotriti kako …
---------+147. Kada nadležna tijela identificiraju nedostatke prilikom procjenjivanja praksi kreditne …
---------+148. Posebice, u mjeri u kojoj su nedostatci kod procjenjivanja kreditnih rizika ili mjerenja ECL- …
 English - European Union - Financial Industry -

Smjernice o praksama upravljanja kreditnim rizicima kreditnih institucija i računovodstvu očekivanih kreditnih gubitaka (EBA/GL/2017/06)

Smjernice o praksama upravljanja kreditnim rizicima kreditnih institucija i računovodstvu očekivanih kreditnih gubitaka (EBA/GL/2017/06)

https://www.eba.europa.eu/guidelines-credit-risk-management-practices-and-accounting-expected-credit-losses – PDF

1. Pregled

,
1. Obveze usklađivanja i izvješćivanja

1. Obveze usklađivanja i izvješćivanja
2. Predmet, područje primjene, adresati i definicije

2. Predmet, područje primjene, adresati i definicije
3. Provedba

3. Provedba
4. Smjernice o praksama upravljanja kreditnim rizicima i računovodstvu očekivanih kreditnih gubitaka

4. Smjernice o praksama upravljanja kreditnim rizicima i računovodstvu očekivanih kreditnih gubitaka

1.1 Reference

1.2 Utvrđeni zahtjevi

1.3 Povezani standardi

2. Utvrđeni zahtjevi

Zahtjevi

3. Povezani standardi

Standardi
  • EBA -

    EN: Guidelines and other publications of the European Banking Authority (EBA), https://www.eba.europa.eu/. © European Banking Authority. Reproduction is authorised provided the source is acknowledged (EBA legal notice). Divided into sections and converted into the GRCA format, the wording unchanged. Only the versions published by the EBA are authoritative.

    DE: Leitlinien und weitere Veröffentlichungen der Europäischen Bankenaufsichtsbehörde (EBA), https://www.eba.europa.eu/. © European Banking Authority. Wiedergabe mit Quellenangabe gestattet (Rechtlicher Hinweis der EBA). In Abschnitte aufgeteilt und in das GRCA-Format umgewandelt, der Wortlaut unverändert. Maßgeblich sind allein die von der EBA veröffentlichten Fassungen.