+Obecné pokyny k postupům řízení úvěrového rizika úvěrových institucí a účtování očekávaných úvěrových ztrát (EBA/GL/2017/06)
---+1. Dodržování předpisů a oznamovací povinnost
------+Status těchto obecných pokynů
---------+1. Tento dokument obsahuje obecné pokyny vydané podle článku 16 nařízení Evropského parlamentu a …
---------+2. Obecné pokyny formulují názor orgánu EBA na náležité postupy dohledu v rámci Evropského systému …
------+Oznamovací povinnost
---------+3. V souladu s čl. 16 odst. 3 nařízení (EU) č. 1093/2010 musí příslušné orgány do 20 .11.2017 …
---------+4. Oznámení budou zveřejněna na internetových stránkách orgánu EBA v souladu s čl. 16 odst. 3.
---+2. Předmět, působnost, adresáti a definice
------+Předmět
---------+5. Tyto obecné pokyny vymezují řádné postupy řízení úvěrového rizika pro úvěrové instituce v …
---------+6. Tyto obecné pokyny rovněž poskytují příslušným orgánům vodítko, pokud jde o posuzování účinnosti …
------+P ůsobnost
---------+7. Tyto obecné pokyny se vztahují na postupy řízení úvěrového rizika úvěrových institucí …
---------+8. Tyto obecné pokyny se opírají o článek 74 směrnice 2013/36/EU , podle kterého musí mít instituce …
---------+9. Obecné pokyny stanovené v oddíle 4.3 se vztahují pouze na úvěrové instituce, které sestavují …
---------+10. U úvěrových institucí, na které se účetní rámce pro očekávané úvěrové ztráty nevztahují, by …
---------+11. Příslušné orgány by měly zajistit, aby úvěrové instituce dodržovaly tyto obecné pokyny na …
---------+12. Obecné pokyny stanovené v oddíle 4.4 by měly být považovány za doplnění a bližší specifikaci …
------+Adresáti
---------+13. Tyto obecné pokyny jsou určeny příslušným orgánům ve smyslu čl. 4 odst. 2 bodu i) nařízení (EU) …
---------+14. Obecné pokyny stanovené v oddílech 4.1 , 4.2 a 4.3 jsou rovněž určeny úvěrovým institucím ve …
------+Definice
---------+15. Není - li uvedeno jinak, pojmy použité a vymezené ve směrnici 2013/36/EU, v nařízení (EU) č. …
---+3. Provádění
------+Datum použití
---------+16. Tyto obecné pokyny by měly být provedeny na začátku prvního účetního období, které začíná dne …
---+4. Obecné pokyny k postupům řízení úvěrového rizika a účtování očekávaných úvěrových ztrát
------+4.1 Obecná ustanovení
---------+17. Úvěrové instituce by měly tyto obecné pokyny dodržovat způsobem, který odpovídá jejich …
---------+18. Úvěrové instituce by měly rovněž řádně přihlédnout k uplatnění zásady významnosti. Nemělo by to …
---------+19. Při zvažování, jak při navrhování metodiky pro očekávané úvěrové ztráty nebo při jejím …
---------+20. Včasné zaúčtování zhoršení úvěrové kvality a opravných položek by nemělo být odkládáno, aniž je …
---------+21. Úvěrové instituce by měly při používání modelů pro účtování očekávaných úvěrových ztrát …
---------+22. Kvůli zajištění včasného zaúčtování úvěrových ztrát by úvěrové instituce měly zohledňovat …
---------+23. Úvěrové instituce by měly být schopné prokázat, jak při posuzování a vyčíslování očekávaných …
---------+24. Používané informace rovněž zahrnují nezkreslené zohlednění relevantních faktorů a jejich dopad …
------+4.2 Zásady pro postupy řízení úvěrového rizika a účtování očekávaných úvěrových ztrát
---------+25. Vedoucí orgán úvěrové instituce by měl nést odpovědnost za schvalování a pravidelný přezkum …
---------+26. Ve snaze splnit tyto povinnosti by měl vedoucí orgán nařídit vrcholnému vedení, aby: a. …
---------+27. Účinný systém vnitřní kontroly pro posouzení a stanovení úvěrového rizika by měl obsahovat: a. …
---------+28. Posuzování a stanovování úvěrového rizika by mělo vrcholnému vedení poskytnout relevantní …
---------+29. Úvěrové instituce by měly v maximální možné míře využívat a začlenit společné procesy, systémy …
---------+30. Metodika úvěrové instituce týkající se opravných položek by měla jasně zdokumentovat definice …
---------+31. Úvěrové instituce by měly zavést vhodné procesy a systémy umožňující řádně identifikovat …
---------+32. Úvěrové instituce by měly přijmout a dodržovat písemné zásady a postupy popisující systémy …
---------+33. Spolehlivá metodika posuzování úvěrového rizika a stanovování úrovně opravných položek (v …
---------+34. Proces identifikace úvěrového rizika úvěrové instituce by měl zajistit, aby byly pravidelně …
---------+35. Vrcholné vedení by mělo zvážit relevantní skutečnosti a okolnosti, včetně informací o budoucím …
---------+36. Pokud jde o faktory týkající se charakteru, možností a kapitálu dlužníků, podmínek úvěrových …
---------+37. Jestliže mají potenciál ovlivnit schopnost úvěrové instituce získat zpět dlužné částky, úvěrové …
---------+38. Spolehlivé metodiky úvěrového rizika by měly zohledňovat různé potenciální scénáře a neměly by …
---------+39. Přestože úvěrová instituce nemusí identifikovat či modelovat každý možný scénář prostřednictvím …
---------+40. Vrcholné vedení by mělo být schopné doložit, že rozumí inherentním rizikům a odpovídajícím …
---------+41. Účetní pravidla úvěrových institucí by měla řešit a jejich metodika opravných položek by měla …
---------+42. V rámci procesu posuzování úvěrového rizika by úvěrové instituce měly mít komplexní postupy a …
---------+43. Proces hodnocení úvěrového rizika by měl zahrnovat nezávislou funkci přezkumu. Úvodní přidělení …
---------+44. Úvěrové instituce by při přidělování stupně úvěrového rizika v rámci prvotního zaúčtování …
---------+45. Při změně existujících přidělených stupňů úvěrového rizika na úrovni portfolia nebo na …
---------+46. Systém hodnocení úvěrového rizika by měl při posuzování dopadu změn úvěrového rizika zachytit …
---------+47. Úvěrové instituce by měly popsat součásti svého systému hodnocení úvěrového rizika, jasně …
---------+48. Stupně úvěrového rizika by měly být přezkoumány vždy při obdržení relevantních nových informací …
---------+49. Úvěrové instituce by měly seskupovat expozice se sdílenými znaky úvěrového rizika způsobem …
---------+50. Metodika úvěrové instituce pro seskupování expozic za účelem posouzení úvěrového rizika (např. …
---------+51. Úvěrové expozice by měly být seskupeny podle sdílených znaků úvěrového rizika tak, aby změny …
---------+52. Expozice by neměly být seskupovány tak, aby zvýšení úvěrového rizika u určité expozice bylo …
---------+53. Úvěrové instituce by měly mít spolehlivý proces, který zajišťuje odpovídající výchozí seskupení …
---------+54. Úvěrové instituce by měly dočasné úpravy opravné položky používat pouze jako dočasné řešení …
---------+55. Takové úpravy by neměly být používány soustavně po dlouhou dobu u rizikového faktoru, který …
---------+56. Použití dočasných úprav vyžaduje vynaložení značného úsudku a vytváří potenciál pro zkreslení. …
---------+57. Úvěrové instituce by měly zavést spolehlivé metodiky úvěrového rizika, aby se celkový zůstatek …
---------+58. Při posuzování přiměřenosti opravných položek by úvěrové instituce měly přihlédnout k …
---------+59. V závislosti na schopnosti zohlednit informace o budoucím vývoji v odhadu očekávaných úvěrových …
---------+60. Použitá metoda posuzování očekávaných úvěrových ztrát by měla být za daných okolností tou …
---------+61. Bez ohledu na použitou metodu posuzování (na individuálním nebo portfoliovém základě) by …
---------+62. Používají - li úvěrové instituce individuální posouzení, odhad očekávaných úvěrových ztrát by …
---------+63. V případech, kdy individuální posouzení expozic úvěrové instituce odpovídajícím způsobem …
---------+64. Úvěrové instituce mohou při posuzování a vyčíslování očekávaných úvěrových ztrát používat …
---------+65. Úvěrové instituce by měly mít spolehlivé zásady a postupy umožňující odpovídajícím způsobem …
---------+66. Ověření platnosti modelů by se mělo provádět při prvotním vytvoření modelů očekávaných …
---------+67. Spolehlivý rámec ověřování platnosti modelů by měl mimo jiné obsahovat následující prvky: a. …
---------+68. Úvěrové instituce by měly mít nezbytné nástroje pro zajištění spolehlivého odhadu a včasného …
---------+69. Historické informace poskytují užitečný základ pro identifikaci trendů a korelací potřebných k …
---------+70. Zohlednění informací o budoucím vývoji se nelze vyhnout proto, že úvěrová instituce považuje …
---------+71. Úvěrové instituce by měly být schopné prokázat, že informace o budoucím vývoji zohledněné při …
---------+72. Makroekonomické prognózy a další relevantní informace by měly být důsledně uplatňovány v …
---------+73. Úvěrové instituce by měly vynaložit řádnou péči při určování úrovně opravných položek k …
---------+74. Kromě toho by úvěrové instituce při vypracovávání svých odhadů očekávaných úvěrových ztrát měly …
---------+75. Úvěrové instituce by měly v maximální možné míře používat společné procesy, systémy, nástroje a …
---------+76. Postupy týkající se úvěrového rizika by měly procházet pravidelným přezkumem, jehož účelem je …
---------+77. Výše uvedené společné procesy, systémy, nástroje a údaje by mohly zahrnovat systémy hodnocení …
---------+78. Cílem zveřejňování je jasně a srozumitelně poskytnout celé řadě uživatelů informace, které jsou …
---------+79. Zveřejňování řízení finančního a úvěrového rizika by mělo být v souladu s příslušným účetním …
---------+80. V souladu s příslušnými účetními normami a předpisy by vrcholné vedení úvěrových institucí mělo …
---------+81. Kvantitativní a kvalitativní zveřejněné informace by jako celek měly uživatelům sdělit hlavní …
---------+82. Úvěrové instituce by měly poskytovat kvalitativní informace o tom, jak byly při stanovování …
---------+83. Zveřejněné informace ohledně toho, z čeho se vychází při seskupení úvěrových expozic, by měly …
---------+84. S cílem zlepšit kvalitu a smysluplnost zveřejňovaných informací o odhadech očekávaných …
---------+85. Vedoucí orgán úvěrových institucí by měl provádět pravidelný přezkum své politiky zveřejňování …
------+4.3 Zvláštní obecné pokyny pro úvěrové instituce uplatňující IFRS 9
---------+86. Podle odstavce 5.5.5 IFRS 9 „pokud se k datu vykázání úvěrové riziko související s finančním …
---------+87. Úvěrové instituce by měly zaujmout aktivní přístup k posuzování a vyčíslování dvanáctiměsíčních …
---------+88. IFRS 9 definuje výši dvanáctiměsíčních očekávaných úvěrových ztrát jako „část očekávaných …
---------+89. Odstavec B5.5.37 IFRS 9 nedefinuje selhání, nýbrž požaduje, aby úvěrové instituce definovaly …
---------+90. Podle čl. 178 odst. 1 nařízení (EU) č. 575/2013 se má za to, že u konkrétního dlužníka došlo k …
---------+91. Při stanovování odhadu výše dvanáctiměsíčních očekávaných úvěrových ztrát by úvěrové instituce …
---------+92. Jestliže úvěrová instituce vytváří expozice vůči vysokému úvěrovému riziku (což by v …
---------+93. Úvěrová instituce by i v případě, že zvýšení úvěrového rizika není považováno za významné, měla …
---------+94. Při provádění posuzování na portfoliovém základě by expozice v rámci dotyčné skupiny měly …
---------+95. Úvěrové expozice by neměly být seskupovány způsobem, který znemožňuje včas zjistit významné …
---------+96. Odstavec 5.5.4 IFRS 9 stanovuje, že „cílem požadavků na znehodnocení je zaúčtovat očekávané …
---------+97. Tento přístup je odůvodněn tím, že se při stanovování ceny úvěru v daném okamžiku přihlíží k …
---------+98. Aby mohly zvážit, zda u expozice došlo k významnému zvýšení úvěrového rizika, a aby mohly …
---------+99. Procesy úvěrových institucí by jim měly umožňovat včas a uceleně určit, zda po prvotním …
---------+100. Jak se uvádí v odstavci B5.5.17 IFRS 9, při posuzování významného zvýšení úvěrového rizika od …
---------+101. Ve snaze zajistit včasné zaúčtování opravných položek v souladu s požadavky IFRS 9 by úvěrové …
---------+102. Odstavec B5.5.2 IFRS 9 stanovuje, že se obecně předpokládá, že očekávané úvěrové ztráty za …
---------+103. Při důsledném naplňování cíle IFRS 9 by tudíž úvěrové instituce měly na základě přiměřených a …
---------+104. Úvěrové instituce by měly provádět analýzy tohoto druhu nejen u portfolií individuálně malých …
---------+105. Úvěrové instituce by měly mít jasně vymezené zásady, včetně dobře vypracovaných kritérií, pro …
---------+106. Při stanovování metody, jak budou postupovat při určování významného zvýšení úvěrového rizika …
---------+107. Úvěrové instituce by při posuzování významného zvýšení úvěrového rizika měly zejména zohlednit …
---------+108. Při posuzování toho, zda u úvěrové expozice došlo k významnému zvýšení úvěrového rizika, by …
---------+109. Za zásadní je třeba považovat správnou identifikaci faktorů určujících úvěrové riziko a …
---------+110. Úvěrové instituce by se neměly řídit jen tím, o kolik „stupňů“ se snížil rating, protože změna …
---------+111. Úvěrové instituce by měly přihlédnout k tomu, že existují určité situace, kdy nepříznivá změna …
---------+112. Úvěrové instituce by rovněž měly vzít na vědomí, že mohou nastat situace, kdy u některých …
---------+113. Úvěrové instituce by měly pečlivě zvážit a náležitě zohlednit rozhodnutí, která závisejí na …
---------+114. Jestliže úvěrová instituce na základě posouzení dospěje k závěru, že došlo k významnému …
---------+115. Jestliže úvěrová instituce provádí posouzení významného zvýšení úvěrového rizika na …
---------+116. V souladu s odstavcem B5.5.1 IFRS 9 týkajícím se posuzování významného zvýšení úvěrového …
---------+117. V souladu s odstavcem B5.5.6 IFRS 9 a odstavcem IE39 prováděcích pokynů k IFRS 9 platí, že …
---------+118. Pojem „významný“ by neměl být zaměňován za statistickou významnost, neboť při posuzování by se …
---------+119. Pojem „významný“ by rovněž neměl být posuzován z hlediska rozsahu dopadu na primární účetní …
---------+120. Podle odstavce 5.5.9 IFRS 9 se při posuzování významného zvýšení úvěrového rizika vychází ze …
---------+121. Úvěrové instituce by měly důsledně přezkoumávat kvalitu své metody pro posuzování významného …
---------+122. Úvěrové instituce by měly vzít v úvahu možnost zkreslení, které by znemožnilo naplnění cílů …
---------+123. IFRS 9 v odstavcích 5.5.12 a B5.5.25 až B5.5.27 stanovuje požadavky na posouzení významného …
---------+124. Úvěrové instituce by měly zajistit, aby modifikace nebo nové sjednání podmínek nezastřelo …
---------+125. Při určování, zda došlo k významnému zvýšení úvěrového rizika u modifikované úvěrové expozice …
---------+126. Úvěrové expozice, u kterých došlo k přechodu na očekávané úvěrové ztráty za dobu trvání a k …
---------+127. IFRS 9 obsahuje řadu praktických zjednodušení, která mají zmírnit zátěž, jež provádění …
---------+128. Níže uvedené odstavce se zabývají následujícími praktickými zjednodušeními: soubor informací …
---------+129. Úvěrové instituce by těchto praktických zjednodušení měly využívat jen v omezeném rozsahu …
---------+130. Jestliže úvěrová instituce využívá těchto praktických zjednodušení, měla by jasně …
---------+131. Odstavec B5.5.15 IFRS 9 stanoví, že „účetní jednotka zváží přiměřené a doložitelné informace …
---------+132. Podle odstavce 5.5.10 IFRS 9 „účetní jednotka může usoudit, že úvěrové riziko související s …
---------+133. V této souvislosti by úvěrové instituce měly v případech, kdy nedojde k významnému zvýšení …
---------+134. Pro ilustraci toho, co je považováno za nízké úvěrové riziko v odstavci B5.5.22 IFRS 9 …
---------+135. Úvěrové instituce by měly mít procesy posuzování a řízení úvěrového rizika zajišťující včasné …
---------+136. Tvrzení, že předpoklad o platbách, které jsou více než 30 dnů po splatnosti, je vyvrácen na …
---------+137. V tomto ohledu by úvěrové instituce měly relevantní informace o budoucím vývoji, které jsou …
---------+138. V omezených případech, kdy je informace o platbách po splatnosti nejvhodnějším kritériem …
------+4.4 Vyhodnocení orgány dohledu postupů týkajících se úvěrového rizika, zaúčtování očekávaných úvěrových ztrát a kapitálové přiměřenosti
---------+139. Příslušné orgány by se měly ujistit, že úvěrové instituce přijaly a dodržují spolehlivé …
---------+140. Při tomto vyhodnocování si příslušné orgány mohou od úvěrových institucí prostřednictvím …
---------+141. Při posuzování metod používaných úvěrovou institucí ke stanovení odhadované výše opravných …
---------+142. Při posuzování přiměřenosti stanovené výše očekávaných úvěrových ztrát by příslušné orgány …
---------+143. Příslušné orgány mohou při přezkumu funkcí úvěrové instituce pro posouzení úvěrového rizika a …
---------+144. Při posuzování přiměřenosti úrovně opravných položek k úvěrovým expozicím v souvislosti s …
---------+145. P ři provádění posouzení by příslušné orgány měly zohlednit, zda úvěrová instituce: a. má …
---------+146. Při posuzování kapitálové přiměřenosti by příslušné orgány měly zohlednit, jak účetní zásady a …
---------+147. Jestliže příslušné orgány při posuzování postupů úvěrové instituce týkajících se úvěrového …
---------+148. Příslušné orgány by zejména v případě, že jsou nedostatky při posuzování úvěrového rizika nebo …
 English - European Union - Financial Industry -

Obecné pokyny k postupům řízení úvěrového rizika úvěrových institucí a účtování očekávaných úvěrových ztrát (EBA/GL/2017/06)

Obecné pokyny k postupům řízení úvěrového rizika úvěrových institucí a účtování očekávaných úvěrových ztrát (EBA/GL/2017/06)

https://www.eba.europa.eu/guidelines-credit-risk-management-practices-and-accounting-expected-credit-losses – PDF

1. Přehled

,
1. Dodržování předpisů a oznamovací povinnost

1. Dodržování předpisů a oznamovací povinnost
2. Předmět, působnost, adresáti a definice

2. Předmět, působnost, adresáti a definice
3. Provádění

3. Provádění
4. Obecné pokyny k postupům řízení úvěrového rizika a účtování očekávaných úvěrových ztrát

4. Obecné pokyny k postupům řízení úvěrového rizika a účtování očekávaných úvěrových ztrát

1.1 Odkazy

1.2 Identifikované požadavky

1.3 Související standardy

2. Identifikované požadavky

Požadavky

3. Související standardy

Standardy
  • EBA -

    EN: Guidelines and other publications of the European Banking Authority (EBA), https://www.eba.europa.eu/. © European Banking Authority. Reproduction is authorised provided the source is acknowledged (EBA legal notice). Divided into sections and converted into the GRCA format, the wording unchanged. Only the versions published by the EBA are authoritative.

    DE: Leitlinien und weitere Veröffentlichungen der Europäischen Bankenaufsichtsbehörde (EBA), https://www.eba.europa.eu/. © European Banking Authority. Wiedergabe mit Quellenangabe gestattet (Rechtlicher Hinweis der EBA). In Abschnitte aufgeteilt und in das GRCA-Format umgewandelt, der Wortlaut unverändert. Maßgeblich sind allein die von der EBA veröffentlichten Fassungen.