Članak 40.
1. Primjenjuje se članak 43. stavak 1. Direktive 78/660/EEZ, na koji se primjenjuju odredbe članka 37. ove Direktive i sljedeće odredbe.
2. Osim informacija koje se zahtijevaju člankom 43. stavkom 1. točkom 5. Direktive 78/660/EEZ, kreditne institucije objavljuju sljedeće informacije vezane uz stavku 8. Obveza (Podređene obveze):
(a) u vezi sa svakim zaduženjem koje prelazi 10 % ukupnog iznosa podređenih obveza:
i. iznos zaduženja, valutu u kojoj je izražen, kamatnu stopu i datum dospijeća ili činjenicu da je to emisija bez dospijeća;
ii. postojanje okolnosti u kojima bi se zahtijevala prijevremena otplata;
iii. uvjete podređenosti te postojanje bilo kakvih odredaba za pretvaranje podređene obveze u kapital ili neki drugi oblik obveze i uvjete takvih odredaba;
(b) cjelokupnu naznaku pravila koja uređuju ostala zaduženja.
3.
(a) Umjesto informacija koje se zahtijevaju člankom 43. stavkom 1. točkom 6. Direktive 78/660/EEZ, kreditne institucije u bilješkama uz financijske izvještaje, odvojeno za svaku od stavki 3.(b) i 4. Imovine i stavki 1.(b) 2.(a), 2.(b) i (bb) te 3.(b) Obveza navode iznose takvih zajmova i predujmova i obveza na temelju njihovog preostalog dospijeća na sljedeći način:
— ne dulje od tri mjeseca,
— dulje od tri mjeseca do godinu dana,
— dulje od godine dana do pet godina,
Za stavku 4. Imovine, zajmovi i predujmovi, na opoziv i s kratkim otkaznim rokom, moraju također biti prikazani.
Ukoliko zajmovi i predujmovi uključuju plaćanje u obrocima, preostalo dospijeće bit će razdoblje između datuma bilance i datuma na koji svaki od obroka dospijeva.
Međutim, pet godina po isteku datuma navedenog u članku 47. stavku 2., države članice mogu zahtijevati ili dopustiti da se iskazivanje po dospijeću imovine i obveza na koje se odnosi spomenuti članak temelji na prvotno ugovorenom dospijeću ili otkaznom roku. U tom slučaju, ako je kreditna institucija stekla postojeći zajam koji nije evidentiran certifikatom, države članice zahtijevaju da se klasifikacija tog zajma temelji na preostalom dospijeću s datumom na koji je on preuzet. Za potrebe ovog podstavka, prvotni ugovoreni datum dospijeća zajmova je razdoblje između datuma prvog povlačenja i datuma otplate; otkazni rok je razdoblje između datuma obavijesti i datuma kada se zajmovi moraju otplatiti; ukoliko su zajmovi ili predujmovi i obveze otplativi u obrocima, ugovoreno dospijeće je razdoblje između datuma nastanka tih zajmova i predujmova ili obveza i datuma dospijeća posljednjeg obroka otplate. Kreditne institucije za stavke bilance na koje se odnosi ova točka naznačuju koliki dio spomenute imovine i obveza dospijeva na plaćanje u godini dana nakon datuma bilance.
(b) Kreditne institucije za stavku 5. Imovine (dužnički vrijednosni papiri, uključujući vrijednosne papire s fiksnim prinosom) i stavku 3.(a) Obveza (dužnički vrijednosni papiri u emisiji) naznačuju koliki će dio spomenute imovine i obveza dospjeti na plaćanje u razdoblju od godine dana nakon datuma bilance.
(c) Države članice mogu zahtijevati da se informacije na koju upućuju točke (a) i (b) navedu u bilanci.
(d) Kreditne institucije navode pojedinosti o imovini koju su založile kao jamstvo za svoje vlastite obveze ili obveze trećih strana (uključujući potencijalne obveze); pojedinosti trebaju biti dovoljno detaljne da naznače ukupan iznos imovine založene kao jamstvo za svaku stavku Obveza i svaku izvanbilančnu stavku.
4. Ako kreditne institucije moraju informacije navedene u članku 43. stavku 1. točki 7. Direktive 78/660/EEZ prikazati izvanbilančno, iste informacije nije potrebno ponavljati u bilješkama uz financijske izvještaje.
5. Umjesto informacija koje zahtijeva članak 43. stavak 1. točka 8. Direktive 78/660/EEZ kreditna institucija u bilješkama uz financijske izvještaje naznačuje dio prihoda koji se odnosi na stavke 1., 3., 4., 6. i 7. u članku 27. ili na stavke B1., B2., B3., B4. i B7. u članku 28. po geografskim tržištima, ukoliko se, uzevši u obzir ustroj kreditnih institucija, ta tržišta bitno razlikuju jedno od drugog. Primjenjuje se članak 45. stavak 1. točka (b) Direktive 78/660/EEZ.
6. Upućivanje u članku 43. stavku 1. točki 9. Direktive 78/660/EEZ na članak 23. točku 6. te Direktive smatra se upućivanjem na članak 27. stavak 8. ili članak 28. stavku A4. ove Direktive.
7. Odstupajući od članka 43. stavka 1. točke 13. Direktive 78/660/EEZ, kreditne institucije moraju objaviti samo iznose predujmova i kredita odobrenih članovima njihovih upravnih, rukovodećih i nadzornih tijela te obveze koje su u njihovo ime preuzele putem jamstva bilo koje vrste. Te se informacije moraju prikazati u obliku ukupnog iznosa za svaku kategoriju.