+Članak 318. Izračun neto i bruto gubitka
---+Članak 318. 1.
---+Članak 318. 2.
---+Članak 318. 3.
---+Članak 318. 4.
|
Članak 318. Izračun neto i bruto gubitka
-
1. Pregled
| Naslov |
Regulativa |
|
Članak 318. 1.
|
Za potrebe članka 316. stavka 1., institucije za svaki događaj operativnog rizika izračunavaju neto gubitak kako slijedi:
neto gubitak = bruto gubitak – povrat
pri čemu je:
|
bruto gubitak
|
= gubitak povezan s događajem operativnog rizika prije bilo koje vrste povrata;
|
|
povrat
|
= jedan ili više neovisnih, vremenski zasebnih, primitaka sredstava ili priljeva ekonomskih koristi od treće strane, koji se odnose na izvorni događaj operativnog rizika.
|
Institucije kontinuirano vode ažuran izračun neto gubitka za svaki specifični događaj operativnog rizika. Institucije zato ažuriraju izračun neto gubitka na temelju utvrđenih ili procijenjenih razlika bruto gubitka i povrata za svaku od proteklih 10 financijskih godina. Ako se u nekoliko financijskih godina u istom desetogodišnjem razdoblju utvrde gubici povezani s istim događajem operativnog rizika, institucija izračunava i ažurira:
(a)
neto gubitak, bruto gubitak i povrat za svaku financijsku godinu u desetogodišnjem razdoblju u kojoj su taj neto gubitak, bruto gubitak i povrat iskazani;
(b)
agregirani neto gubitak, agregirani bruto gubitak i agregirani povrat za sve relevantne financijske godine u desetogodišnjem razdoblju.
|
|
Članak 318. 2.
|
Za potrebe stavka 1., u izračun bruto gubitka uključuju se sljedeće stavke:
(a)
izravni troškovi, kao što su umanjenja vrijednosti, namire, iznosi plaćeni za naknadu štete, kazne i dospjele nenaplaćene kamate i pravni troškovi, u računu dobiti i gubitka institucije te otpisi zbog događaja operativnog rizika, uključujući:
i.
ako se događaj operativnog rizika odnosi na tržišni rizik, troškove zatvaranja pozicija na tržištu u iskazanom iznosu gubitka od stavki operativnog rizika;
ii.
ako se plaćanja odnose na propuste ili neodgovarajuće postupke institucije, kazne, troškove kamata, zatezne kamate, pravne troškove te porez, ali ne i izvorni iznos poreza, ako taj iznos već nije obuhvaćen točkom (e);
(b)
troškovi nastali kao posljedica događaja operativnog rizika, uključujući vanjske rashode izravno povezane s događajem operativnog rizika te troškove popravka ili zamjene, nastale radi ponovnog otvaranja stavke koja je prevladavala prije nastanka događaja operativnog rizika;
(c)
rezervacije ili rezerve knjižene u računu dobiti i gubitka za potencijalni učinak operativnog gubitka, među ostalim za događaje povrede dužnosti;
(d)
gubici koji proizlaze iz događaja operativnog rizika s konačnim financijskim učinkom koji su privremeno knjiženi na prijelazne ili privremene račune i još nisu iskazani u računu dobiti i gubitka („očekivani gubici”);
(e)
negativni ekonomski učinci knjiženi u financijskoj godini nastali zbog događaja operativnog rizika koji su utjecali na novčane tokove ili financijske izvještaje prethodnih financijskih godina („gubici iskazani u određenom trenutku”).
Za potrebe prvog podstavka točke (d), značajni očekivani gubici uključuju se u skup podataka o gubicima u vremenskom razdoblju primjerenom vrijednosti i starosti očekivanog gubitka. Za potrebe prvog podstavka točke (e), institucija u skup podataka o gubicima uključuje značajne gubitke iskazane u određenom trenutku ako su ti gubici nastali zbog događaja operativnog rizika koji se protežu na nekoliko financijskih godina. Institucije u iskazani iznos gubitka od stavke operativnog rizika iz gubitaka financijske godine uključuju gubitke nastale zbog ispravaka pogrešaka pri knjiženju iz bilo koje prethodne financijske godine, čak i ako ti gubici izravno ne utječu na treće strane. Postoje li značajni gubici iskazani u određenom trenutku, a događaj operativnog rizika izravno utječe na treće strane, uključujući klijente, pružatelje usluga i zaposlenike institucije, institucija uključuje i službene ispravke prethodnih financijskih izvješća.
|
|
Članak 318. 3.
|
Za potrebe stavka 1., u izračun bruto gubitka ne uključuju se sljedeće stavke:
(a)
troškovi općeg održavanja nekretnina, postrojenja ili opreme na temelju ugovora;
(b)
unutarnji ili vanjski izdaci za unapređenje poslovanja nakon gubitaka od operativnih rizika, uključujući nadogradnju, poboljšanja, inicijative za procjenu rizika i unaprjeđenja;
|
|
Članak 318. 4.
|
Za potrebe stavka 1., povrati se upotrebljavaju za smanjenje bruto gubitaka samo ako je institucija primila uplatu. Potraživanja se ne smatraju povratima. Institucija na zahtjev nadležnog tijela dostavlja svu dokumentaciju potrebnu za provjeru primljenih uplata uključenih u izračun neto gubitka od događaja operativnog rizika.
|
,
1.1 Reference
1.2 Utvrđeni zahtjevi
1.3 Povezani standardi
2. Utvrđeni zahtjevi
3. Povezani standardi
|