+318 straipsnis Grynųjų nuostolių ir bendrųjų nuostolių apskaičiavimas
---+318 straipsnis 1.
---+318 straipsnis 2.
---+318 straipsnis 3.
---+318 straipsnis 4.

318 straipsnis Grynųjų nuostolių ir bendrųjų nuostolių apskaičiavimas

-

1. Apžvalga

,
318 straipsnis 1.

316 straipsnio 1 dalies tikslais įstaigos kiekvieno operacinės rizikos įvykio grynuosius nuostolius apskaičiuoja taip:

grynieji nuostoliai = bendrieji nuostoliai – susigrąžinimas

čia:

bendrieji nuostoliai

= nuostoliai, susiję su operacinės rizikos įvykiu prieš bet kokios rūšies susigrąžinimą;

susigrąžinimas

= vienas ar keli atskiri įvykiai, susiję su atskiru laike pradiniu operacinės rizikos įvykiu, kai iš trečiosios šalies gaunamos lėšos arba ekonominė nauda.

Įstaigos nuolat atnaujina kiekvieno konkretaus operacinės rizikos įvykio grynųjų nuostolių apskaičiavimą. Tuo tikslu įstaigos atnaujina grynųjų nuostolių apskaičiavimą, remdamosi per kiekvienus iš pastarųjų 10 finansinių metų stebėtais arba apskaičiuotais bendrųjų nuostolių pokyčiais ir susigrąžinimu. Jeigu nuostoliai, susiję su tuo pačiu operacinės rizikos įvykiu, stebimi kelerius finansinius metus per tą 10 metų laikotarpį, įstaiga apskaičiuoja ir nuolat atnaujina:

a) 

grynuosius nuostolius, bendruosius nuostolius ir susigrąžinimą kiekvienais finansiniais metais per 10 metų laikotarpį, kai tie grynieji nuostoliai, bendrieji nuostoliai ir susigrąžinimas buvo užregistruoti;

b) 

visų atitinkamų finansinių metų per 10 metų laikotarpį agreguotus grynuosius nuostolius, agreguotus bendruosius nuostolius ir agreguotą susigrąžinimą.
318 straipsnis 2.

1 dalies tikslais į bendrųjų nuostolių apskaičiavimą įtraukiami šie straipsniai:

a) 

tiesioginiai mokesčiai, kaip antai vertės sumažėjimas, atsiskaitymai, sumos, sumokėtos žalai atlyginti, baudos ir sukauptos palūkanos ir teisiniai mokesčiai, įtraukti į įstaigos pelno ir nuostolio ataskaitas ir nurašymus dėl operacinės rizikos įvykio, įskaitant:

i) 

kai operacinės rizikos įvykis susijęs su rinkos rizika – išlaidas, patirtas likviduojant rinkos pozicijas operacinės rizikos straipsnių registruotų nuostolių sumoje;

ii) 

kai mokėjimai susiję su įstaigos veiklos trūkumais ar netinkamais procesais – baudas, palūkanų mokesčius, delspinigius, teisinius mokesčius ir mokesčius, išskyrus pradinę mokėtiną mokesčių sumą, nebent ta suma jau yra įtraukta pagal e punktą;

b) 

išlaidos, patirtos dėl operacinės rizikos įvykio, įskaitant išorės išlaidas, tiesiogiai susijusias su operacinės rizikos įvykiu, ir taisymo ar pakeitimo išlaidas, patirtas siekiant atkurti padėtį, buvusią prieš operacinės rizikos įvykį;

c) 

atidėjiniai arba rezervuotos sumos, įtraukti į pelno ir nuostolio ataskaitą atsižvelgiant į tikėtiną operacinių nuostolių poveikį, įskaitant nuostolius dėl nusižengimų;

d) 

nuostoliai, atsirandantys dėl operacinės rizikos įvykių, turinčių akivaizdų finansinį poveikį, kurie laikinai įrašomi į laikinąsias arba tarpines sąskaitas ir dar nėra parodyti pelno ir nuostolio ataskaitose (toliau – laukiami nuostoliai);

e) 

neigiamas ekonominis poveikis, įrašytas į apskaitą finansiniais metais ir atsiradęs dėl operacinės rizikos įvykių, turėjusių įtakos praėjusių finansinių metų pinigų srautams arba finansinėms ataskaitoms (toliau – laikinieji nuostoliai).

Pirmos pastraipos d punkto tikslais reikšmingi laukiami nuostoliai įtraukiami į nuostolių duomenų rinkinį per laikotarpį, proporcingą laukiamo straipsnio dydžiui ir trukmei.

Pirmos pastraipos e punkto tikslais įstaiga į nuostolių duomenų rinkinį įtraukia reikšmingus laikinuosius nuostolius, kai tie nuostoliai patiriami dėl operacinės rizikos įvykių, kurie trunka ilgiau nei vienus finansinius metus. Registruodamos finansinių metų operacinės rizikos straipsnio nuostolių sumą įstaigos įtraukia nuostolius, patirtus dėl praėjusiais finansiniais metais įvykusių apskaitos klaidų ištaisymo, net jei tie nuostoliai neturi tiesioginio poveikio trečiosioms šalims. Kai yra reikšmingų laikinųjų nuostolių ir operacinės rizikos įvykis tiesiogiai paveikia trečiąsias šalis, įskaitant įstaigos klientus, tiekėjus ir darbuotojus, įstaiga taip pat įtraukia oficialų anksčiau paskelbtos finansinės atskaitomybės taisymą.
318 straipsnis 3.

1 dalies tikslais į bendrųjų nuostolių apskaičiavimą neįtraukiami šie straipsniai:

a) 

išlaidos, susijusios su turto, įrangos ar įrenginių bendros techninės priežiūros sutartimis;

b) 

vidaus ar išorės išlaidos verslo veiklai pagerinti po operacinės rizikos nuostolių, įskaitant atnaujinimą, pagerinimą, rizikos vertinimo iniciatyvas ir patobulinimus;

c) 

draudimo įmokos.
318 straipsnis 4.
1 dalies tikslais susigrąžinimas yra naudojamas bendriesiems nuostoliams sumažinti tik tuo atveju, jei įstaiga gavo mokėjimą. Gautinos sumos nelaikomos susigrąžinimu.

Kompetentingos institucijos prašymu įstaiga pateikia visus dokumentus, reikalingus gautiems mokėjimams, į kuriuos atsižvelgiama operacinės rizikos įvykio grynųjų nuostolių skaičiavime, patikrinti.

1.1 Nuorodos

1.2 Nustatyti reikalavimai

1.3 Susiję standartai

2. Nustatyti reikalavimai

Reikalavimai

3. Susiję standartai

Standartai