ΤΜΗΜΑ 4 Ειδικές διατάξεις για ορισμένες θέσεις του ισολογισμού

Άρθρο 8

Το άρθρο 15 παράγραφος 3 της οδηγίας 78/660/ΕΟΚ εφαρμόζεται μόνο για τις θέσεις Β, Γ I και Γ II του ενεργητικού, όπως καθορίζεται στο άρθρο 6 της παρούσας οδηγίας. Οι κινήσεις των θέσεων αυτών πρέπει να εμφανίζονται αρχίζοντας από την αξία που αναφέρεται στον ισολογισμό κατά την έναρξη της χρήσεως.

Άρθρο 9

Ενεργητικό: θέση Γ III 2

Ομολογίες και άλλοι τίτλοι σταθερής απόδοσης

1.  Η θέση αυτή περιλαμβάνει τις ομολογίες και τους άλλους διαπραγματεύσιμους τίτλους σταθερής απόδοσης που έχουν εκδοθεί από πιστωτικά ιδρύματα, άλλες επιχειρήσεις ή δημόσιους οργανισμούς, εφόσον δεν υπάγονται στις θέσεις Γ II 2 και Γ II 4.

2.  Τα χρεώγραφα με επιτόκιο που μεταβάλλεται συναρτήσει συγκεκριμένης παραμέτρου, για παράδειγμα το επιτόκιο της διατραπεζικής αγοράς ή της ευρωαγοράς, εξομοιούνται με ομολογίες και άλλους τίτλους σταθερής απόδοσης.

Άρθρο 10

Ενεργητικό: θέση Γ III 3

Μερίδια σε επενδυτικούς ομίλους

Η θέση αυτή περιλαμβάνει τα μερίδια που κατέχει η επιχείρηση στις κοινές επενδύσεις στις οποίες συμμετέχουν πολλές επιχειρήσεις ή ταμεία συντάξεων, η διαχείριση των οποίων έχει ανατεθεί σε μια από τις επιχειρήσεις αυτές ή σε ένα από αυτά τα ταμεία συντάξεων.

Άρθρο 11

Ενεργητικό: θέσεις Γ III 4 και 5

Ενυπόθηκα και λοιπά δάνεια

Τα δάνεια προς κατόχους ασφαλιστηρίων συμβολαίων για τα οποία τα ασφαλιστήρια συμβόλαια αποτελούν την κύρια εγγύηση, συμπεριλαμβάνονται στην κατηγορία «Λοιπά δάνεια» και το ποσόν τους πρέπει να εμφανίζεται στο προσάρτημα. Τα ενυπόθηκα δάνεια εμφανίζονται ως ενυπόθηκα δάνεια ακόμα και αν έχουν ως εγγύηση και ασφαλιστήριο συμβόλαιο. Στην περίπτωση όπου δεν υπάρχει ασφαλιστήριο συμβόλαιο ως εγγύηση για το ποσό που αναφέρεται στην κατηγορία «Λοιπά δάνεια» και το ποσό αυτό είναι σημαντικό, οι σχετικές λεπτομέρειες δίνονται στο προσάρτημα.

Άρθρο 12

Ενεργητικό: θέση Γ III 6

Καταθέσεις σε πιστωτικά ιδρύματα

Η θέση αυτή περιλαμβάνει τα ποσά τα οποία μπορούν να αναληφθούν μόνο μετά την πάροδο ορισμένου χρόνου. Τα ποσά για τα οποία δεν υπάρχει τέτοιος περιορισμπός, πρέπει να εμφανίζονται στη θέση ΣΤ II, ακόμα και αν αποφέρουν τόκο.

Άρθρο 13

Ενεργητικό: θέση Γ III 7

Λοιπά

Στην θέση αυτή περιλαμβάνονται οι επενδύσεις που δεν καλύπτονται από τις θέσεις Γ III 1 έως 6. Εάν είναι σχετικά σημαντικές, πρέπει να αναλύονται στο προσάρτημα.

Άρθρο 14

Ενεργητικό: θέση Γ IV

Παρακαταθήκες σε εκχωρούσες επιχειρήσεις

Στον ισολογισμό επιχείρησης που αποδέχεται την αντασφάλιση, η θέση αυτή περιλαμβάνει τις απαιτήσεις κατά των εκχωρουσών επιχειρήσεων που αντιστοιχούν στις εγγυήσεις που έχουν κατατεθεί στις επιχειρήσεις αυτές ή σε τρίτους, ή τα ποσά τα οποία έχουν κρατηθεί από τις επιχειρήσεις αυτές.

Οι απαιτήσεις αυτές δεν επιτρέπεται να συγχωνευθούν με άλλες απαιτήσεις του αντασφαλιστή κατά του αντασφαλιζόμενου ή να συμψηφισθούν με οφειλές του αντασφαλιστή προς τον αντασφαλιζόμενο.

Οι τίτλοι που έχουν κατατεθεί σε εκχωρούσα επιχείρηση ή σε τρίτους και οι οποίοι παραμένουν στην κυριότητα της επιχείρησης που αποδέχεται την αντασφάλιση, καταλογίζονται από αυτήν μεταξύ των επενδύσεων, στην κατάλληλη θέση.

Άρθρο 15

Ενεργητικό: θέση Δ

Επενδύσεις για λογαριασμό ασφαλιζομένων για ασφάλιση ζωής, οι οποίοι φέρουν τον επενδυτικό κίνδυνο.

Στη θέση αυτή περιλαμβάνονται για την ασφάλιση ζωής, αφενός, οι επενδύσεις σε συνάρτηση με την αξία των οποίων καθορίζεται η αξία ή η απόδοση των ασφαλιστηρίων συμβολαίων που συνδέονται με ένα επενδυόμενο κεφάλαιο, και αφετέρου, οι επενδύσεις που προορίζονται για την κάλυψη υποχρεώσεων που καθορίζονται σε συνάρτηση με δείκτη. Στη θέση αυτή περιλαμβάνονται επίσης οι επενδύσεις για λογαριασμό των μελών τοντίνας που προορίζονται να κατανεμηθούν μεταξύ των μελών αυτών.

Άρθρο 16

Ενεργητικό: θέση ΣΤ IV

Λοιπά

Η θέση αυτή εμφαίνει τα στοιχεία ενεργητικού τα οποία δεν υπάγονται στις θέσεις ΣΤ I, II και III. Εάν είναι ορισμένου ύψους, πρέπει να αναλύονται στο προσάρτημα.

Άρθρο 17

Ενεργητικό: θέση Ζ I

Δεδουλευμένοι αλλά μη ληξιπρόθεσμοι τόκοι και ενοίκια

Η θέση αυτή περιλαμβάνει τα ποσά που αντιπροσωπεύουν τους δεδουλευμένους μέχρι την ημερομηνία του ισολογισμού, αλλά όχι ακόμη απαιτητούς, τόκους και ενοίκια.

Άρθρο 18

Ενεργητικό: θέση Ζ II

Μεταφερόμενα έξοδα πρόσκτησης

1.  Τα έξοδα πρόσκτησης ασφαλιστηρίων συμβολαίων πρέπει να μεταφέρονται σύμφωνα με το άρθρο 18 της οδηγίας 78/660/ΕΟΚ, εφόσον τα κράτη μέλη δεν απαγορεύουν τη μεταφορά αυτή.

2.  Τα κράτη μέλη μπορούν να επιτρέπουν, στις ασφαλίσεις κατά ζημιών, την έκπτωση των εξόδων πρόσκτησης των μη δεδουλευμένων ασφαλίστρων και, στις ασφαλίσεις ζωής, την έκπτωση βάσει αναλογιστικής μεθόδου από τις μαθηματικές προβλέψεις. Εφόσον χρησιμοποιείται αυτή η μέθοδος, τα ποσά που εκπίπτουν από τις προβλέψεις πρέπει να αναγράφονται στο προσάρτημα.

Άρθρο 19

Παθητικό: θέση Α I

Μετοχικό κεφάλαιο ή ισοδύναμο κεφάλαιο

Η θέση αυτή περιλαμβάνει όλα τα ποσά, ανεξάρτητα από τον ακριβή εν προκειμένω χαρακτηρισμό τους, τα οποία, δεδομένου του νομικού τύπου μιας ασφαλιστικής επιχείρησης, θεωρούνται ως μερίδια που έχουν αναλάβει οι μέτοχοι ή άλλα πρόσωπα τα οποία εισέφεραν στο κεφάλαιό της, σύμφωνα με την εθνική νομοθεσία του ενδιαφερόμενου κράτους μέλους.

Άρθρο 20

Παθητικό: θέση Α IV

Αποθεματικά

Η θέση αυτή περιλαμβάνει όλους τους τύπους των αποθεματικών που απαριθμούνται στο άρθρο 9 της οδηγίας 78/660/ΕΟΚ, στη θέση Α IV του παθητικού, όπως ορίζονται στο εν λόγω άρθρο. Τα κράτη μέλη μπορούν επίσης να απαιτούν άλλους τύπους αποθεματικών εφόσον κρίνονται αναγκαίοι, για τις ασφαλιστικές επιχειρήσεις ο νομικός τύπος των οποίων δεν καλύπτεται από την οδηγία 78/660/ΕΟΚ.

Τα αποθεματικά αυτά εμφανίζονται χωριστά, ως υποδιαίρεση της θέσης Α IV του παθητικού, στους ισολογισμούς των εν λόγω ασφαλιστικών επιχειρήσεων, εκτός από το αποθεματικό αναπροσαρμογής, το οποίο εμφανίζεται στη θέση Α III του παθητικού.

Άρθρο 21

Παθητικό: θέση Β

Μειωμένης εξασφαλίσεως στοιχεία

Εφόσον, διά συμβάσεως, προβλέπεται ότι, στην περίπτωση διάλυσης ή πτώχευσης της επιχείρησης, συγκεκριμένα εξ οφειλών δικαιώματα, είτε αντιπροσωπεύονται με παραστατικούς τίτλους είτε όχι, πρέπει να ασκηθούν μόνο μετά την άσκηση των δικαιωμάτων των άλλων πιστωτών, οι εν λόγω οφειλές εμφανίζονται στη θέση αυτή.

Άρθρο 22

Στην περίπτωση που ένα κράτος μέλος επιτρέπει να περιλαμβάνονται στον ισολογισμό μιας επιχείρησης κεφάλαια των οποίων η κατανομή, είτε στους ασφαλισμένους είτε στους μετόχους, δεν έχει ακόμα καθορισθεί κατά το τέλος της χρήσεως, τα κεφάλαια αυτά εγγράφονται στο παθητικό του ισολογισμού σε μία θέση Β α «Κεφάλαιο προς μελλοντική διάθεση».

Η θέση αυτή κινείται από μία θέση II 12 α «Αυξομειώσεις του κεφαλαίου προς μελλοντική διάθεση» του λογαριασμού αποτελεσμάτων χρήσεως.

Άρθρο 23

Παθητικό: θέση Γ

Τεχνικές προβλέψεις

Το άρθρο 20 της οδηγίας 78/660/ΕΟΚ εφαρμόζεται για τις τεχνικές προβλέψεις, υπό την επιφύλαξη των άρθρων 24 έως 30 της παρούσας οδηγίας.

Άρθρο 24

Παθητικό: θέση Γ 1β, 2β, 3β, 4β, 6β και Δβ

Ποσά αντασφάλισης

1.  Στα ποσά αντασφάλισης περιλαμβάνονται τα πραγματικά ή κατ' εκτίμηση ποσά τα οποία, σύμφωνα με τις συμβατικές συμφωνίες αντασφάλισης, εκπίπτονται από τα μεικτά ποσά των τεχνικών προβλέψεων.

2.  Όσον αφορά την πρόβλεψη για μη δεδουλευμένα ασφάλιστρα, τα ποσά αντασφάλισης υπολογίζονται σύμφωνα με τις μεθόδους που αναφέρει το άρθρο 57 ή σύμφωνα με τους όρους του συμβολαίου αντασφάλισης.

3.  Τα κράτη μέλη μπορούν να απαιτούν ή να επιτρέπουν την εγγραφή των ποσών αντασφάλισης στο ενεργητικό. Εφόσον γίνεται χρήση της διακριτικής αυτής ευχέρειας, τα ποσά αυτά αναγράφονται σε μία θέση Δ α του ενεργητικού με τίτλο «Μερίδιο των αντασφαλιστών στα πλαίσια των τεχνικών προβλέψεων» η οποία περιλαμβάνει τις ακόλουθες υποδιαιρέσεις:

Κατά παρέκκλιση από το άρθρο 5, οι θέσεις αυτές δεν επιτρέπεται να συγχωνευθούν.

Άρθρο 25

Παθητικό: θέση Γ 1

Πρόβλεψη για μη δεδουλευμένα ασφάλιστρα

Η πρόβλεψη για μη δεδουλευμένα ασφάλιστρα περιλαμβάνει το ποσό που αντιπροσωπεύει το μέρος των μεικτών ασφαλίστρων που πρέπει να καταλογισθεί στην επόμενη εταιρική χρήση ή σε μεταγενέστερες εταιρικές χρήσεις. Στην περίπτωση της ασφάλισης ζωής, και μέχρις ότου υπάρξει περαιτέρω εναρμόνιση, τα κράτη μέλη είναι δυνατόν να επιτρέπουν ή να απαιτούν να αναγράφεται η πρόβλεψη αυτή στη θέση Γ 2.

Εάν, δυνάμει του άρθρου 26, στη θέση Γ 1 περιλαμβάνεται επίσης το ποσόν της πρόβλεψης για μη λήξαντες κινδύνους, η θέση αυτή θα ονομάζεται «Πρόβλεψη για μη δεδουλευμένα ασφάλιστρα και μη λήξαντες κινδύνους». Εφόσον το ποσόν των μη ληξάντων κινδύνων είναι σημαντικό, πρέπει να εμφανίζεται χωριστά, είτε στον ισολογισμό, είτε στο προσάρτημα.

Άρθρο 26

Παθητικό: θέση Γ 6

Άλλες τεχνικές προβλέψεις

Στη θέση αυτή περιλαμβάνεται, μεταξύ άλλων, η πρόβλεψη για μη λήξαντες κινδύνους, δηλαδή το επιπλέον των μη δεδουλευμένων ασφαλίστρων ποσό για την κάλυψη των κινδύνων που έχει αναλάβει να καλύψει η ασφαλιστική επιχείρηση μετά το πέρας της χρήσης, έτσι ώστε να είναι σε θέση να ανταπεξέλθει σε όλα τα αιτήματα αποζημιώσεων και τις δαπάνες που σχετίζονται με τα ισχύοντα ασφαλιστήρια συμβόλαια και που υπερβαίνουν τα σχετικά μη δεδουλευμένα ασφάλιστρα και τα ληξιπρόθεσμα ασφάλιστρα επί των εν λόγω συμβολαίων. Ωστόσο, εφόσον το προβλέπει η εθνική νομοθεσία, το ποσόν της πρόβλεψης για μη λήξαντες κινδύνους δύναται να προστεθεί στην πρόβλεψη για μη δεδουλευμένα ασφάλιστρα, όπως αυτή ορίζεται από το άρθρο 25 και αναγράφεται στη θέση Γ 1.

Εφόσον το ποσό των μη ληξάντων κινδύνων είναι σημαντικό, πρέπει να εμφανίζεται χωριστά είτε στον ισολογισμό είτε στο προσάρτημα.

Εφόσον δεν έχει γίνει χρήση της ευχέρειας που προβλέπεται στο άρθρο 3 δεύτερο εδάφιο, η θέση αυτή περιλαμβάνει επίσης την πρόβλεψη για τη γήρανση του πληθυσμού.

Άρθρο 27

Παθητικό: θέση Γ 2

Πρόβλεψη για ασφάλιση ζωής

Η πρόβλεψη για ασφάλιση ζωής περιλαμβάνει την εκτιμώμενη αναλογιστική αξία των ανειλημμένων υποχρεώσεων της ασφαλιστικής επιχείρησης, συμπεριλαμβανομένων των συμμετοχών στα κέρδη που έχουν ήδη δηλωθεί ή οριστικοποιηθεί και μετά την έκπτωση της αναλογιστικής αξίας των μελλοντικών ασφαλίστρων.

Άρθρο 28

Παθητικό: θέση Γ 3

Πρόβλεψη για εκκρεμείς ζημίες

Η πρόβλεψη για ζημίες είναι το κατ' εκτίμηση συνολικό κόστος που αντιπροσωπεύει τελικά για την ασφαλιστική επιχείρηση ο διακανονισμός όλων των αξιώσεων που προκύπτουν από τους κινδύνους που επήλθαν μέχρι το τέλος της χρήσης, είτε έχουν δηλωθεί είτε όχι, αφαιρουμένων των ποσών που έχουν ήδη καταβληθεί σε σχέση με τις ζημίες αυτές.

Άρθρο 29

Παθητικό: θέση Γ 4

Πρόβλεψη για συμμετοχή στα κέρδη και για επιστροφές

Η πρόβλεψη για συμμετοχή στα κέρδη και για επιστροφές περιλαμβάνει ποσά τα οποία προορίζονται για τους ασφαλισμένους ή τους δικαιούχους ασφαλιστηρίων συμβολαίων υπό τη μορφή συμμετοχής στα κέρδη και επιστροφών, όπως ορίζονται από το άρθρο 39, εφόσον τα ποσά αυτά δεν έχουν πιστωθεί στο λογαριασμό των ασφαλισμένων ή συμπεριληφθεί σε θέση Β α («Κεφάλαιο προς μελλοντική διάθεση»), όπως προβλέπεται στο άρθρο 22 πρώτο εδάφιο ή στη θέση Γ 2.

Άρθρο 30

Παθητικό: θέση Γ 5

Εξισωτική πρόβλεψη

1.  Η πρόβλεψη για εξίσωση περιλαμβάνει όλες τις προβλέψεις που απαιτούνται από νομοθετικές ή διοικητικές διατάξεις για την εξίσωση των διακυμάνσεων του ποσοστού ζημιών κατά τα επόμενα έτη ή για την κάλυψη των ειδικών κινδύνων.

2.  Εφόσον, ελλείψει νομοθετικών ή διοικητικών διατάξεων, έχουν συσταθεί αποθεματικά κατά την έννοια του άρθρου 20 για τον ίδιο σκοπό, αυτό πρέπει να αναφέρεται στο προσάρτημα.

Άρθρο 31

Παθητικό: θέση Δ

Προβλέψεις για την ασφάλιση ζωής, όταν ο ασφαλιζόμενος φέρει τον επενδυτικό κίνδυνο

Στη θέση αυτή περιλαμβάνονται οι τεχνικές προβλέψεις οι προοριζόμενες για την κάλυψη των αναλήψεων υποχρεώσεων που συνδέονται με επενδύσεις στα πλαίσια των συμβάσεων ασφάλισης ζωής, των οποίων η αξία ή η απόδοση καθορίζεται σε συνάρτηση με επενδύσεις, για τις οποίες τον επενδυτικό κίνδυνο φέρει ο ασφαλιζόμενος, ή σε συνάρτηση με δείκτη.

Οι ενδεχόμενες πρόσθετες τεχνικές προβλέψεις, οι προοριζόμενες, ενδεχομένως, για την κάλυψη των κινδύνων θνησιμότητας, των διοικητικών εξόδων ή άλλων κινδύνων (όπως είναι οι εγγυημένες παροχές κατά τη λήξη ή οι εγγυημένες τιμές εξαγοράς) εμφαίνονται στη θέση Γ 2.

Στη θέση Δ περιλαμβάνονται και οι τεχνικές προβλέψεις που αντιπροσωπεύουν τις αναλήψεις υποχρεώσεων του οργανωτή της τοντίνας έναντι των μελών της ένωσης τοντίνας.

Άρθρο 32

Παθητικό: θέση ΣΤ

Παρακαταθήκες από αντασφαλιστές

Στον ισολογισμό μιας ασφαλιστικής επιχείρησης που παρέχει αντασφάλιση, η θέση αυτή περιλαμβάνει τα ποσά που έχουν καταθέσει άλλες ασφαλιστικές επιχειρήσεις ή παρακρατούνται από άλλες ασφαλιστικές επιχειρήσεις βάσει συμβολαίων αντασφάλισης. Τα ποσά αυτά δεν επιτρέπεται να συμψηφίζονται με άλλες οφειλές ή απαιτήσεις έναντι των εν λόγω επιχειρήσεων.

Σε περίπτωση που στην ασφαλιστική επιχείρηση που παρέχει αντασφάλιση έχουν κατατεθεί τίτλοι οι οποίοι της έχουν μεταβιβαστεί κατά κυριότητα, η θέση αυτή περιλαμβάνει το ποσό που οφείλεται από την εκχωρούσα επιχείρηση δυνάμει της παρακαταθήκης.