13. Funzioni di controllo interno

Le funzioni di controllo interno dovrebbero comprendere una funzione interna di conformità efficace e permanente e, ove opportuno e proporzionato, tenendo conto dei criteri elencati nel titolo I, una funzione di gestione dei rischi e una funzione di audit interno. Qualora non istituiscano e mantengano una funzione di gestione dei rischi e una funzione di audit interno, gli emittenti di ART dovrebbero essere in grado di dimostrare, su richiesta, che le politiche e le procedure adottate e attuate per un quadro di controllo interno raggiungono effettivamente lo stesso risultato di cui agli orientamenti del presente titolo V.

Gli emittenti di ART significative sono incoraggiati a istituire funzioni interne di gestione dei rischi e di audit interno. Se l’emittente di ART non istituisce una funzione interna di gestione dei rischi o una funzione di audit interno, le responsabilità di tali funzioni, come stabilito nei presenti orientamenti, spetta all’organo di amministrazione, che può delegare i compiti operativi internamente o esternamente a un prestatore terzo, ad esempio sotto forma di un accordo di esternalizzazione (¹⁶ ).