13. Функции за вътрешен контрол

Функциите за вътрешен контрол следва да включват ефективна и постоянна вътрешна функция за нормативно съответствие и, когато е целесъобразно и пропорционално, като се вземат предвид критериите, изброени в дял I, функция по управление на риска и функция за вътрешен одит. Когато издателите на ТОА не създават и не поддържат функция за управление на риска и функция за вътрешен одит, те следва да могат да докажат при поискване, че с приетите и прилагани политики и процедури на рамката за вътрешен контрол ефективно се постигат същите резултати, както с насоките, предвидени в настоящия дял V.

Издателите на значими ТОА се насърчават да създадат функции за вътрешно управление на риска и вътрешен одит. Когато издателят на ТОА не създаде вътрешна функция за управление на риска (ФУР) или функция за вътрешен одит (ФВО), отговорностите за тези звена, определени в настоящите насоки, се поемат от ръководния орган, който може да делегира оперативните задачи вътрешно или външно на доставчик — трето лице, например под формата на споразумение за възлагане на дейности на външни изпълнители¹⁶ .

¹⁶ Възлагането на дейности на външни изпълнители на оперативни задачи, свързани с нормативното съответствие, все още може да е възможно.