86. Ai sensi del paragrafo 5.5.5. dell’IFRS 9, “se alla data di riferimento del bilancio il rischio …

Ai sensi del paragrafo 5.5.5. dell’IFRS 9, “se alla data di riferimento del bilancio il rischio di credito relativo a uno strumento finanziario non è aumentato significativamente dopo la rilevazione iniziale, l’entità deve valutare il fondo a copertura perdite per lo strumento finanziario a un importo pari alle perdite attese su crediti nei 12 mesi successivi”. Gli enti creditizi dovrebbero calcolare le perdite attese su crediti per tutte le esposizioni creditizie e un fondo pari a zero dovrebbe essere raro poiché le stime relative alle perdite attese su crediti rappresentano un importo ponderato in termini di probabilità che dovrebbe sempre riflettere la possibilità che si verifichi una perdita di crediti (si vedano i paragrafi 5.5.17 e 5.5.18 dell’IFRS 9). Tuttavia, un fondo pari a zero potrebbe verificarsi, ad esempio, per finanziamenti integralmente assistiti da garanzie reali (anche se gli enti creditizi dovrebbero essere prudenti nell’elaborazione delle stime di valore delle garanzie reali, in quanto la valutazione delle garanzie reali alla data iniziale potrebbe cambiare nel corso di vita del finanziamento).

1. Panoramica

1.1 Riferimenti

1.2 Requisiti identificati

1.3 Standard correlati

2. Requisiti identificati

3. Standard correlati

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