106. När kreditinstituten utformar sin riktlinjer för att avgöra om det har skett en betydande …

När kreditinstituten utformar sin riktlinjer för att avgöra om det har skett en betydande ökning av kreditrisk bör de ta hänsyn till var och en av de 16 indikatorklasser som anges i IFRS 9 (i den mån de är relevanta för det finansiella instrument som ska bedömas), i enlighet med punkterna B5.5.17 a–p. Dessutom bör kreditinstituten överväga om det finns ytterligare information som bör beaktas. Sådana indikatorer (såväl i IFRS 9 som i dessa riktlinjer) bör inte betraktas som en ”checklista”. Vissa kan vara mer relevanta än andra för bedömningen av huruvida en viss typ av låneexponering uppvisar en betydande ökning av kreditrisken. Samtidigt bör kreditinstituten vara särskilt noggranna med att undvika risken för att en betydande ökning av kreditrisken inte beaktas utan dröjsmål trots att den faktiskt har inträffat. Framför allt bör kreditinstituten inte begränsa betydande ökningar av kreditrisken till situationer där ett finansiellt instrument förväntas bli kreditförsämrad (dvs. det tredje stadiet i nedskrivningskraven i IFRS 9). Gäldenärer kan ha en betydande ökning av kreditrisken utan att det finns bevis på att den tillhörande låneexponeringen sannolikt kommer att bli kreditförsämrad. Det faktum att det har skett en betydande ökning av kreditrisken behöver inte nödvändigtvis innebära att ett fallissemang är sannolikt – bara att det har blivit mer sannolikt än vid det första redovisningstillfället. Denna punkt understryks av symmetrin i IFRS 9-modellen: det är möjligt för låneexponeringar att flyttas till en värdering av förväntade kreditförluster för återstående löptid, men de kan också flyttas tillbaka till en mätning av 12 månaders förväntade kreditförluster, om tröskelvärdet för en betydande ökning av kreditrisken inte längre överskrids.

1. Översikt

1.1 Referenser

1.2 Identifierade krav

1.3 Relaterade standarder

2. Identifierade krav

3. Relaterade standarder

• EBA - Published by the European Banking Authority at https://www.eba.europa.eu/