+Smjernice o praksama upravljanja kreditnim rizicima kreditnih institucija i računovodstvu očekivanih kreditnih gubitaka (EBA/GL/2017/06)
---+1. Obveze usklađivanja i izvješćivanja
------+Status ovih smjernica
---------+1. Ovaj dokument sadrži smjernice izdane na temelju članka 16. Uredbe (EU) br. 1093/2010 . U skladu …
---------+2. Smjernice iznose EBA-ino stajalište o odgovarajućim nadzornim praksama unutar Europskog sustava …
------+Zahtjevi za izvješćivanje
---------+3. U skladu s člankom 16. stavkom 3. Uredbe (EU) 1093/2010 nadležna tijela moraju obavijestiti …
---------+4. Obavijesti će biti objavljene na EBA-inoj internetskoj stranici u skladu s člankom 16. stavkom 3.
---+2. Predmet, područje primjene, adresati i definicije
------+Predmet
---------+5. Ovim se smjernicama navode razborite prakse upravljanja kreditnim rizicima za kreditne …
---------+6. Ovim se smjernicama također pružaju nadležnim tijelima opće upute o ocjenjivanju učinkovitosti …
------+Područje primjene
---------+7. Ove se smjernice primjenjuju u odnosu na one prakse upravljanja kreditnim rizicima kreditnih …
---------+8. Ove se smjernice nadovezuju na članak 74. Direktive 2013/36/EU kojim je navedeno da institucije …
---------+9. Smjernice navedene u odjeljku 4.3 primjenjuju se samo u odnosu na kreditne institucije koje …
---------+10. Za kreditne institucije na koje se ne primjenjuju računovodstveni okviri ECL-a, nadležna tijela …
---------+11. Nadležna tijela trebaju osigurati usklađenost kreditnih institucija s ovim smjernicama na …
---------+12. Treba smatrati da smjernice navedene u odjeljku 4.4 dopunjuju i dodatno određuju postupak …
------+Adresati
---------+13. Ove smjernice upućene su nadležnim tijelima koja su utvrđena u članku 4. stavku 2. točki (i) …
---------+14. Smjernice navedene u odjeljcima 4.1, 4.2 i 4.3 također su upućene i kreditnim institucijama …
------+Definicije
---------+15. Osim ako je drukčije navedeno, pojmovi upotrijebljeni i utvrđeni u Direktivi 2013/36/EU, Uredbi …
---+3. Provedba
------+Datum primjene
---------+16. Ove se smjernice trebaju primijeniti na početku prvog računovodstvenog razdoblja koje počinje …
---+4. Smjernice o praksama upravljanja kreditnim rizicima i računovodstvu očekivanih kreditnih gubitaka
------+4.1 Opće odredbe
---------+17. Kreditne institucije trebaju se uskladiti s ovim smjernicama na način koji je razmjeran …
---------+18. Kreditne institucije također trebaju na odgovarajući način razmotriti primjenu načela …
---------+19. Pri razmatranju načina na koji se uzima u obzir razmjernost ili značajnost u izradi …
---------+20. Pravovremeno uočavanje pogoršanja kredita i rezervacija ne treba odgađati bez dovođenja u …
---------+21. Kreditne institucije trebaju razmotriti širok raspon informacija prilikom primjene …
---------+22. Kako bi se osiguralo pravovremeno priznavanje kreditnih gubitaka, kreditne institucije trebaju …
---------+23. Kreditne institucije moraju biti u stanju dokazati na koji način su relevantne razumne i …
---------+24. Korišteni podatci uključuju nepristrano razmatranje relevantnih čimbenika i njihovog utjecaja …
------+4.2 Načela praksi upravljanja kreditnim rizicima i računovodstvo očekivanih kreditnih gubitaka
---------+25. Upravljačko tijelo kreditne institucije treba biti odgovorno za odobravanje i redovito …
---------+26. Kako bi ispunilo te obveze, upravljačko tijelo treba dati višem rukovodstvu upute da: a. …
---------+27. Učinkovit sustav unutarnje kontrole za procjenjivanje i mjerenje kreditnih rizika treba …
---------+28. Postupak procjenjivanja i mjerenja kreditnih rizika treba pružiti relevantne podatke višem …
---------+29. Kreditne institucije u najvećoj mogućoj mjeri, iskoristiti i integrirati zajedničke postupke …
---------+30. Kreditne institucije u svojim metodologijama za utvrđivanje rezervacija trebaju jasno …
---------+31. Kreditne institucije trebaju uspostaviti odgovarajuće postupke i sustave kako bi na …
---------+32. Kreditne institucije trebaju prihvatiti i pridržavati se pisanih politika i procedura kojima se …
---------+33. Dobre metodologije za procjenjivanje kreditnih rizika i mjerenje razina rezervacija (prema …
---------+34. Postupak kojim se kreditna institucija koristi za identificiranje kreditnih rizika treba …
---------+35. Više rukovodstvo treba razmotriti relevantne činjenice i okolnosti, uključujući informacije o …
---------+36. U odnosu na čimbenike povezane sa karakterom, sposobnošću i kapitalom dužnika, uvjete …
---------+37. Kada mogu utjecati na sposobnost kreditne institucije da naplati dospjele obveze, kreditne …
---------+38. Dobre metodologije kreditnih rizika trebaju uzeti u obzir različite potencijalne scenarije i ne …
---------+39. Iako kreditna institucija ne treba kroz simulacije identificirati ili izraditi model svakog …
---------+40. Više rukovodstvo treba moći dokazati da razumije i na pravilan način razmatra svojstvene rizike …
---------+41. Računovodstvene politike kreditnih institucija trebaju zadovoljiti, i njihova metodologija …
---------+42. U sklopu postupka ocjenjivanja kreditnih rizika, kreditne institucije trebaju imati …
---------+43. Postupak rangiranja kreditnih rizika treba uključivati i funkciju neovisne provjere. Početno …
---------+44. Kreditne institucije trebaju uzeti u obzir niz kriterija prilikom dodjeljivanja ocjene …
---------+45. Prilikom izmjena postojećih ocjena kreditnih rizika, bilo na bazi portfelja ili pojedinačnoj …
---------+46. Sustav ocjenjivanja kreditnih rizika treba obuhvaćati sve izloženosti u obliku financiranja …
---------+47. Kreditne institucije trebaju opisati elemente svog sustava ocjenjivanja kreditnih rizika, na …
---------+48. Stupnjevi kreditnih rizika trebaju biti provjeravani kad god se zaprime novi relevatni podatci …
---------+49. Kreditne institucije trebaju svrstavati izloženosti sa zajedničkim obilježjima kreditnih rizika …
---------+50. Metodologija kreditne institucije za svrstavanje izloženosti u skupine radi procjenjivanja …
---------+51. Izloženosti u obliku financiranja treba svrstavati u skupine prema zajedničkim obilježjima …
---------+52. Izloženosti ne treba svrstavati u skupine na takav način da povećavanje kreditnih rizika …
---------+53. Kreditne institucije trebaju imati uspostavljen robustan postupak koji će osiguravati …
---------+54. Kreditne institucije trebaju koristiti privremena usklađenja rezervacija samo kao privremeno …
---------+55. Tijekom dugog razdoblja za čimbenike rizika koji nisu prolazni takva usklađenja se ne trebaju …
---------+56. Korištenje privremenih usklađenja zahtijeva korištenje značajnih mjera prosudbe i otvara …
---------+57. Kreditne institucije trebaju primijeniti dobre metodologije kreditnih rizika s ciljem da …
---------+58. Pri procjenjivanju adekvatnosti rezervacija kreditne institucije trebaju uzeti u obzir …
---------+59. Ovisno o sposobnosti uključivanja podataka o budućim događajima u procjenu ECL-a, kreditne …
---------+60. Korišteni pristup procjene ECL-a treba biti najprikladniji u datim okolnostima i u pravilu …
---------+61. Bez obzira na korišteni pristup procjenjivanja (pojedinačno ili skupno), kreditna institucija …
---------+62. Kada kreditna institucija koristi pojedinačno procjenjivanje, procjena ECL-a treba uvijek …
---------+63. U slučajevima kada pojedinačno procjenjivanje izloženosti, koje provodi kreditna institucija …
---------+64. Kreditne institucije mogu upotrijebiti u postupku procjenjivanja i mjerenja ECL-a modele i …
---------+65. Kreditne institucije trebaju imati uspostavljenu robusnu politike i procedure za odgovarajuću …
---------+66. Validacija modela treba se provoditi kada se modeli ECL-a prvi put razviju i kada se u modele …
---------+67. Dobar okvir validacije modela treba uključivati, između ostalog, sljedeće elemente: a. jasne …
---------+68. Kreditne institucije trebaju imati nužne alate kako bi se osigurala robusna procjena i …
---------+69. Povijesni podatci daju korisnu osnovu za identificiranje kretanja i korelacija potrebnih za …
---------+70. Razmatranje podataka o budućim događajima ne treba izbjegavati, na temelju toga što kreditna …
---------+71. Kreditne institucije trebaju biti sposobne dokazati da podatci o budućim događajima uključeni u …
---------+72. Makroekonomske prognoze i drugi relevantni podatci trebaju biti primijenjeni dosljedno u …
---------+73. Kreditne institucije trebaju postupati pažljivo pri određivanju razina rezervacija za ECL koje …
---------+74. Dodatno, pri izradi procjena ECL-a kreditne institucije trebaju se poslužiti širokim rasponom …
---------+75. Kreditne institucije trebaju, u najvećoj mogućoj mjeri, koristiti zajedničke postupke, sustave …
---------+76. Prakse povezane s kreditnim rizicima treba periodički provjeravati kako bi se osiguralo …
---------+77. Prethodno navedeni zajednički postupci, sustavi, alati i podatci mogu uključivati sustave …
---------+78. Cilj javnih objava je pružanje podataka korisnih za donošenje odluka o financijskom položaju i …
---------+79. Financijske i objave o upravljanju kreditnim rizicima trebaju se izvršiti u skladu s …
---------+80. Dosljedno s primjenjivim računovodstvenim standardima i propisima, više rukovodstvo kreditnih …
---------+81. Kvantitativne i kvalitativne objave, kada se razmatraju kao cjelina, trebaju informirati …
---------+82. Kreditne institucije trebaju pružiti kvalitativne objave o načinu uključivanja podataka o …
---------+83. Objave u pogledu osnove za svrstavanje izloženosti u obliku financiranja u skupine trebaju …
---------+84. Kako bi se poboljšala kvaliteta i smisao podataka objavljenih za procjenjivanje ECL-a, kreditne …
---------+85. Upravljačko tijelo kreditne institucije treba redovito provjeravati svoju politiku …
------+4.3 Smjernice specifične za kreditne institucije koje primjenjuju MSFI 9
---------+86. 4.3.1 Rezervacije za umanjenje vrijednosti u iznosu jednakom očekivanim kreditnim gubicima u …
---------+87. Kreditne institucije trebaju usvojiti aktivan pristup procjenjivanju i mjerenju 12-mjesečnog …
---------+88. MSFI 9 definira iznos jednak 12-mjesečnom ECL-u kao „dio očekivanih kreditnih gubitaka tijekom …
---------+89. MSFI-jem 9, točkom B5.5.37., nije definirano neispunjenje obveza, već je potrebno da kreditne …
---------+90. U skladu s člankom 178. stavkom 1. Uredbe (EU) 575/2013 smatra se da je status neispunjenja …
---------+91. Pri formuliranju procjene iznosa jednakog 12-mjesečnom ECL-u kreditne institucije trebaju …
---------+92. Kada kreditna institucija kreira visoku izloženost kreditnim rizicima (što ne treba tumačiti, u …
---------+93. Čak i ako se povećanje kreditnog rizika ne smatra znatnim, kreditna institucija treba …
---------+94. Prilikom izvršavanja skupnog procjenjivanja, izloženosti unutar te skupine trebaju se …
---------+95. Izloženosti u obliku financiranja ne treba svrstavati u skupine na takav način da otežaju …
---------+96. U MSFI-ju 9, točki 5.5.4., navodi se da „svrha odredaba o umanjenju vrijednosti jest …
---------+97. Razlog za ovaj pristup je da se kreditnu sposobnost druge strane, a time i ECL očekivan pri …
---------+98. Kako bi se razmotrilo je li izloženost pretrpjela znatno povećanje kreditnog rizika i mjerenje …
---------+99. Uspostavljeni postupci kreditnih institucija trebaju im omogućiti pravovremeno određivanje, na …
---------+100. Kako je navedeno u točki B5.5.17. MSFI-ja 9 o ocjenjivanju znatnih povećanja kreditnog rizika …
---------+101. Kako bi se pravovremeno priznale rezervacije za umanjenje vrijednosti u skladu sa zahtjevima …
---------+102. U MSFI-ju 9, točki B5.5.2., navodi se da se općenito očekuje kako će očekivani kreditni …
---------+103. Stoga, kako bi na robustan način zadovoljile cilj MSFI-ja 9, kreditne institucije također …
---------+104. Kreditne institucije trebaju izvršiti analize ove vrste ne samo u kontekstu portfelja …
---------+105. Kreditne institucije trebaju imati jasnu politiku, uključujući dobro razvijene kriterije o …
---------+106. Pri razvijanju svojeg pristupa određivanju znatnog povećanja kreditnog rizika, kreditne …
---------+107. Kreditne institucije trebaju posebno razmotriti sljedeći neiscrpan popis pokazatelja pri …
---------+108. Prilikom ocjenjivanja postoji li znatno povećanje kreditnog rizika za izloženost u obliku …
---------+109. Točno identificiranje pokretača kreditnih rizika i pouzdano prikazivanje poveznica između tih …
---------+110. Kreditne institucije trebaju promatrati dalje od činjenice koliko „stupnjeva” obuhvaća …
---------+111. Kreditne institucije trebaju uzeti u obzir da postoje određene okolnosti u kojima nepovoljna …
---------+112. Kreditne institucije također trebaju biti svjesne da mogu postojati okolnosti u kojima se neki …
---------+113. Kreditne institucije trebaju dati najveću važnosti, te temeljito razmotriti diskrecijske …
---------+114. Kada kreditna institucija procijeni da je nastupilo znatno povećanje kreditnog rizika za neke …
---------+115. Kada kreditna institucija izvršava procjenjivanje znatnih povećanja kreditnog rizika na …
---------+116. U skladu s točkom B5.5.1. MSFI-ja 9 o procjenjivanju znatnih povećanja kreditnog rizika nakon …
---------+117. Dosljedno s točkom B5.5.6. MSFI-ja 9 i točkom IE39 Provedbenih smjernica MSFI-ja 9, ako na …
---------+118. „Znatno” ne treba izjednačavati sa statističkom značajnošću, što znači da pristup …
---------+119. „Znatno” također ne treba prosuđivati u pogledu utjecaja na glavne financijske izvještaje …
---------+120. U skladu s MSFI-jem 9, točkom 5.5.9., procjenjivanje znatnih povećanja kreditnog rizika …
---------+121. Kreditne institucije trebaju temeljito pregledavati kvalitetu svog pristupa procjenjivanju …
---------+122. Kreditne institucije trebaju biti na oprezu u pogledu mogućnosti nastanka bilo kakve …
---------+123. U točkama 5.5.12. i B5.5.25. – B5.5.27. MSFI 9 sadrži popis zahtjeva za procjenjivanje znatnih …
---------+124. Kreditne institucije trebaju osigurati da izmjene ili ponovni pregovori ne prikrivaju …
---------+125. Pri određivanju postojanja znatnog povećanja kreditnog rizika za izmijenjenu izloženost u …
---------+126. Izloženosti u obliku financiranja prenesene u ECL tijekom vijeka njihova trajanja koje su …
---------+127. MSFI 9 uključuje nekoliko praktičnih rješenja čija je namjera olakšati teret njegove provedbe …
---------+128. Točke u nastavku odnose se na sljedeća praktična rješenja: skup podataka koji subjekt mora …
---------+129. Kreditne institucije trebaju u ograničenoj mjeri koristiti ta praktična rješenja jer mogu …
---------+130. Kada kreditna institucija koristi takva praktična rješenja, kreditne institucije trebaju jasno …
---------+131. U MSFI-ju 9, točki B5.5.15., navodi se da „subjekt uzima u obzir razumne i pouzdane podatke …
---------+132. U skladu sa točkom 5.5.10. MSFI-ja 9, „subjekt može pretpostaviti da nije došlo do znatnog …
---------+133. U tom kontekstu, kreditne institucije trebaju uvijek priznavati promjene 12-mjesečnog ECL-a …
---------+134. Kako bi se objasnilo značenje niskog kreditnog rizika u MSFI-ju 9, točki B5.5.22., u MSFI-ju …
---------+135. Kreditne institucije trebaju imati uspostavljene postupke procjenjivanja i upravljanja …
---------+136. Svaka tvrdnja da je pretpostavka prekoračenja dospijeća za više od 30 dana pobijena, na …
---------+137. U tom pogledu, kreditne institucije trebaju koristiti relevantne podatke o budućim događajima …
---------+138. U ograničenim primjerima kada su podatci o prekoračenju dospijeća najbolji kriterij dostupan …
------+4.4 Nadzorno ocjenjivanje praksi povezanih s kreditnim rizicima, računovodstvom očekivanih kreditnih gubitaka i adekvatnošću kapitala
---------+139. Nadležna tijela trebaju se uvjeriti da su kreditne institucije usvojile dobre prakse povezane …
---------+140. Pri izradi tih ocjena, nadležna tijela mogu tražiti da kreditne institucije osiguraju dodatne …
---------+141. Pri procjenjivanju metoda koje koristi kreditna institucija za procjenjivanje rezervacija …
---------+142. Nadležna tijela trebaju kritički razmatrati korištenje praktičnih rješenja navedenih u točki …
---------+143. Prilikom nadzora funkcija kreditne institucije za procjenjivanje kreditnih rizika i mjerenje …
---------+144. Pri procjenjivanju prikladnosti razine rezervacija za izloženosti u obliku financiranja kao …
---------+145. Prilikom provođenja procjene, nadležna tijela trebaju razmotriti da li kreditna institucija …
---------+146. Prilikom procjenjivanja adekvatnosti kapitala, nadležna tijela trebaju razmotriti kako …
---------+147. Kada nadležna tijela identificiraju nedostatke prilikom procjenjivanja praksi kreditne …
---------+148. Posebice, u mjeri u kojoj su nedostatci kod procjenjivanja kreditnih rizika ili mjerenja ECL- …
 English - European Union - Financial Industry -

Smjernice o praksama upravljanja kreditnim rizicima kreditnih institucija i računovodstvu očekivanih kreditnih gubitaka (EBA/GL/2017/06)

Smjernice o praksama upravljanja kreditnim rizicima kreditnih institucija i računovodstvu očekivanih kreditnih gubitaka (EBA/GL/2017/06)

https://www.eba.europa.eu/guidelines-credit-risk-management-practices-and-accounting-expected-credit-losses – PDF

1. Pregled

,
1. Obveze usklađivanja i izvješćivanja

1. Obveze usklađivanja i izvješćivanja
2. Predmet, područje primjene, adresati i definicije

2. Predmet, područje primjene, adresati i definicije
3. Provedba

3. Provedba
4. Smjernice o praksama upravljanja kreditnim rizicima i računovodstvu očekivanih kreditnih gubitaka

4. Smjernice o praksama upravljanja kreditnim rizicima i računovodstvu očekivanih kreditnih gubitaka

1.1 Reference

1.2 Utvrđeni zahtjevi

1.3 Povezani standardi

2. Utvrđeni zahtjevi

Zahtjevi

3. Povezani standardi

Standardi
  • EBA - Published by the European Banking Authority at https://www.eba.europa.eu/