4.1 Opće odredbe

Kreditne institucije trebaju se uskladiti s ovim smjernicama na način koji je razmjeran njihovoj veličini i unutarnjoj organizaciji te vrsti, opsegu i složenosti njihovih aktivnosti i portfelja, i općenitije, svim drugim relevantnim činjenicama i okolnostima kreditne institucije (i skupine (ukoliko postoji) kojoj pripada). Upotreba pravilno oblikovanih razmjernih pristupa ne bi trebala ugroziti visokokvalitetnu primjenu računovodstvenih okvira ECL-a.

Kreditne institucije također trebaju na odgovarajući način razmotriti primjenu načela značajnosti. Ipak, to ne treba dovesti do toga da se pojedinačne izloženosti ili portfelji smatraju beznačajnima ako kumulativno predstavljaju značajnu izloženost kreditne institucije. Dodatno, značajnost ne treba procjenjivati samo na temelju potencijalnog utjecaja na račun dobiti i gubitka na datum izvještavanja. Na primjer, veliki portfelj(i) izloženosti u obliku financiranja poput hipoteka na nekretninama općenito bi se smatrali značajnima čak i ako su u velikoj mjeri osigurani.

Pri razmatranju načina na koji se uzima u obzir razmjernost ili značajnost u izradi metodologije ECL-a ili u njezinoj primjeni, važno je osigurati da ne dođe do pristranosti.

Pravovremeno uočavanje pogoršanja kredita i rezervacija ne treba odgađati bez dovođenja u pitanje činjenice da su računovodstveni okviri ECL-a simetrični na način da kasnije izmjene (i pogoršanja i poništenja tih pogoršanja) profila kreditnog rizika dužnika treba uzeti u obzir pri mjerenju rezervacija.

Uzimanje u obzir razumnih i utemeljenih podataka

Kreditne institucije trebaju razmotriti širok raspon informacija prilikom primjene računovodstvenih modela ECL-a. Razmatrane informacije trebaju biti relevantne za procjenjivanje kreditnih rizika i mjerenje ECL-a određene izloženosti u obliku financiranja koja se procjenjuje i trebaju uključivati informacije o proteklim događajima, postojećim uvjetima i prognozama budućih ekonomskih uvjeta. Informacije koje se na posljetku uključuju u procjenjivanje kreditnih rizika i mjerenje ECL-a također trebaju biti razumne i utemeljene. Pri određivanju raspona relevantnih informacija koje treba uzeti u obzir i pri određivanju smatraju li se informacije razumnima i utemeljenima kreditne institucije trebaju upotrijebiti svoju iskustvenu kreditnu prosudbu. Razumni i utemeljeni podatci trebaju se temeljiti na relevantnim činjenicama i dobroj prosudbi.

Razmatranje podataka o budućim događajima

Kako bi se osiguralo pravovremeno priznavanje kreditnih gubitaka, kreditne institucije trebaju razmotriti informacije o budućim događajima, uključujući makroekonomske čimbenike. Prilikom razmatranja informacija o budućim događajima kreditne institucije trebaju primijeniti dobru prosudbu dosljednu s općenito prihvaćenim metodama ekonomske analize i predviđanja, potkrijepljene dovoljnom količinom podataka.

Kreditne institucije moraju biti u stanju dokazati na koji način su relevantne razumne i utemeljene podatke uzele u obzir u postupku procjenjivanja i mjerenja ECL-a. Kreditne institucije trebaju primijeniti iskustvenu kreditnu prosudbu pri razmatranju budućih scenarija i uzeti u obzir potencijalne posljedice nastupanja ili izostanka događaja i posljedični utjecaj na mjerenje ECL-a. Podatke ne treba isključivati iz tog postupka samo zato što je mala vjerojatnost nastupanja događaja ili zbog toga što je učinak tog događaja na kreditne rizike ili iznos očekivanih kreditnih gubitaka neizvjestan. U određenim okolnostima podatci relevantni za procjenjivanje i mjerenje kreditnih rizika možda neće biti razumni i utemeljeni i stoga ih treba isključiti iz postupka procjenjivanja i mjerenja ECL-a. S obzirom na to da bi takve okolnosti u stvarnosti bile rijetke, kreditne institucije trebaju osigurati jasno dokumentirano, robusno opravdanje.

Korišteni podatci uključuju nepristrano razmatranje relevantnih čimbenika i njihovog utjecaja na kreditnu sposobnost i izostanak plaćanja. Relevantni čimbenici uključuju one koji su svojstveni banci i njezinom poslovanju ili koji su proistekli iz vanjskih uvjeta.