27. Učinkovit sustav unutarnje kontrole za procjenjivanje i mjerenje kreditnih rizika treba …

Učinkovit sustav unutarnje kontrole za procjenjivanje i mjerenje kreditnih rizika treba uključivati:

• a. mjere usklađivanja s važećim zakonima, propisima, internim politikama i procedurama;
• b. mjere osiguravanja nadzora nad cjelovitošću korištenih podataka i razumnog osiguravanja odražavanja toga da su rezervacije u financijskim izvještajima kreditne institucije i izvještajima koji se podnose nadležnom tijelu pripremljen u skladu s primjenjivim računovodstvenim okvirom i relevantnim nadzornim zahtjevima;
• c. dobro definirane postupke ocjenjivanja i mjerenja kreditnih rizika koji su neovisni o funkciji davanja zajmova (premda je na odgovarajući način uzimaju u obzir), koji sadrže:
• i. učinkovit sustav procjenjivanja kreditnih rizika koji se dosljedno primjenjuje, točno stupnjuje na temelju različitih svojstava kreditnih rizika, pravovremeno identificira promjene kreditnog rizika i poziva na odgovarajuće djelovanje;
• ii. učinkovit postupak kojim se osigurava da se sve relevantne i razumne i utemeljene informacije, uključujući informacije o budućim događajima, na odgovarajući način razmotri pri procjenjivanju kreditnih rizika i mjerenju ECL-a. To uključuje održavanje odgovarajućih izvještaja, pojedinosti o izvršenim pregledima te identificiranje i opise uloga i odgovornosti uključenog osoblja;
• iii. politiku procjenjivanja kojom se osigurava mjerenje ECL-a na razini pojedinačne izloženosti i također, kada je to potrebno za ispravno mjerenje ECL-a u skladu s primjenjivim računovodstvenim okvirom, na razini portfelja na način da se izloženosti grupiraju u skupine na temelju identificiranih zajedničkih svojstava kreditnih rizika;
• iv. učinkovit postupak validacije modela kako bi se osiguralo da modeli procjenjivanja i mjerenja kreditnih rizika budu kontinuirano u mogućnosti generirati točne, dosljedne i nepristrane prognostičke procjene. To uključuje uspostavu politike i procedura kojima se opisuje struktura odgovornosti i izvještavanja postupka validacije modela, unutarnja pravila za procjenjivanje i odobravanje promjena modela i izvještavanje o ishodu validacije modela;
• v. jasno formalno komuniciranje i koordinaciju između osoblja kreditne institucije za kreditne rizike, osoblja za financijsko izvještavanje, višeg rukovodstva, upravljačkog tijela i drugih uključenih u procjenu kreditnih rizika i postupak mjerenja ECL-a. To također treba biti dokumentirano pisanim politikama i procedurama, izvještajima uprave i zapisnicima uključenih odbora kao što su odbori upravljačkog tijela ili višeg rukovodstva; i
• d. funkcijom interne revizije⁹ koja:
• i. neovisno ocjenjuje učinkovitost sustava i postupaka kreditne institucije za procjenjivanje i mjerenje kreditnih rizika, uključujući sustav ocjenjivanja kreditnih rizika; i
• ii. daje preporuke koje se odnose na bilo koju slabost uočenu tijekom tog ocjenjivanja.

Načelo 2. – Dobre metodologije ECL-a

Kreditne institucije trebaju usvojiti, dokumentirati i pridržavati se politika koje uključuju dobre metodologije, procedure i kontrole za procjenu i mjerenje kreditnih rizika kod svih izloženosti u obliku financiranja. Utvrđivanje rezervacija treba se temeljiti na tim metodologijama i rezultirati ispravnim i pravovremenim priznavanjem ECL-a u skladu s primjenjivim računovodstvenim okvirom.

⁹ Članak 74. Direktive 2013/36/EU i EBA-ine smjernice o internom upravljanju (GL 44).

1. Pregled

1.1 Reference

1.2 Utvrđeni zahtjevi

1.3 Povezani standardi

2. Utvrđeni zahtjevi

3. Povezani standardi

• EBA - Published by the European Banking Authority at https://www.eba.europa.eu/