4. Wytyczne dotyczące praktyk zarządzania ryzykiem kredytowym oraz ujęcia księgowego oczekiwanych strat kredytowych

4.1.1 Stosowanie zasad proporcjonalności, istotności i symetrii

4.2.1 Zasada 1 — Obowiązki organu zarządzającego i kadry kierowniczej wyższego szczebla

Organ zarządzający⁷ i kadra kierownicza wyższego szczebla są odpowiedzialni za zapewnienie, aby instytucja kredytowa dysponowała odpowiednimi praktykami zarządzania ryzykiem kredytowym, w tym skutecznym systemem kontroli wewnętrznej, aby móc konsekwentnie szacować odpowiednie odpisy aktualizujące, zgodnie z politykami i procedurami instytucji kredytowej, obowiązującymi standardami rachunkowości i odpowiednimi wytycznymi nadzoru.

⁷ W państwach członkowskich UE występują różne struktury organu zarządzającego. W niektórych państwach członkowskich powszechna jest jednolita struktura organu zarządzającego, tj. funkcję nadzorczą i zarządczą pełni tylko jedno ciało. W innych państwach członkowskich powszechna jest dwoista struktura polegająca na powołaniu dwóch niezależnych ciał – jednego do pełnienia funkcji zarządczej, a drugiego do nadzorowania wykonywania funkcji zarządczej. 8 W kwietniu 2012 r. Rada Stabilności Finansowej opublikowała Zasady poprawnych praktyk w zakresie hipotek mieszkaniowych, których celem jest stworzenie dla jurysdykcji ram określania minimalnych, akceptowalnych standardów dotyczących ekspozycji kredytowych nieruchomości; dokument jest dostępny na stronie www.financialstabilityboard.org/publications/r_120418.pdf. EUNB opublikował Wytyczne dotyczące oceny zdolności kredytowej (EBA/GL/2015/11), które są zgodne z zasadami Rady Stabilności Finansowej i odnoszą się do niektórych z tych zasad.

Niniejsza sekcja zawiera wytyczne dotyczące następujących aspektów wymogów dotyczących oczekiwanych strat kredytowych, zawartych w części MSSF 9 odnoszącej się do utraty wartości –

• (i) odpis na oczekiwane straty kredytowe w kwocie równej 12-miesięcznym oczekiwanym stratom kredytowym; (ii) ocena znacznego wzrostu ryzyka kredytowego; oraz (iii) zastosowanie praktycznych rozwiązań – które nie są wspólne dla innych standardów dotyczących ujmowania oczekiwanych strat kredytowych i powinny być rozpatrywane w połączeniu z innymi sekcjami niniejszych wytycznych.

4.3.1 Odpis na straty w kwocie równej 12-miesięcznym oczekiwanym stratom kredytowym

4.4.1 Zasada 1 — Ocena zarządzania ryzykiem kredytowym

Właściwe organy powinny okresowo oceniać skuteczność praktyk w zakresie ryzyka kredytowego, stosowanych przez instytucję kredytową.