4. Κατευθυντήριες γραμμές σχετικά με τις πρακτικές διαχείρισης πιστωτικού κινδύνου και τη λογιστική καταγραφή των αναμενόμενων πιστωτικών ζημιών

4.1.1 Εφαρμογή των αρχών της αναλογικότητας, της σημαντικότητας και της συμμετρίας

4.2.1 Αρχή 1 — Αρμοδιότητες διοικητικού οργάνου και ανώτερων διοικητικών στελεχών

Το διοικητικό όργανο⁷ και τα ανώτερα διοικητικά στελέχη των πιστωτικών ιδρυμάτων είναι αρμόδια να διασφαλίζουν ότι το πιστωτικό ίδρυμα εφαρμόζει κατάλληλες πρακτικές διαχείρισης πιστωτικού κινδύνου, μεταξύ των οποίων ένα αποτελεσματικό σύστημα εσωτερικού ελέγχου, για τον συστηματικό προσδιορισμό επαρκών προβλέψεων σύμφωνα με τις δεδηλωμένες πολιτικές και διαδικασίες του πιστωτικού ιδρύματος, το ισχύον λογιστικό πλαίσιο και τη συναφή εποπτική καθοδήγηση.

⁷ Στα κράτη μέλη της ΕΕ παρατηρούνται διάφορες δομές διοικητικών οργάνων. Σε ορισμένα κράτη μέλη, η συνήθης πρακτική είναι να υπάρχει ενιαία δομή, δηλαδή τα καθήκοντα εποπτείας και διαχείρισης του διοικητικού οργάνου επιτελούνται από ένα και μόνον όργανο. Σε άλλα κράτη μέλη, η συνήθης πρακτική είναι να υπάρχει δομή δύο βαθμίδων, στο πλαίσιο της οποίας συγκροτούνται δύο ανεξάρτητα όργανα: ένα για την άσκηση των καθηκόντων διαχείρισης και ένα άλλο για την εποπτεία των καθηκόντων διαχείρισης. 8 Τον Απρίλιο του 2012 το Συμβούλιο Χρηματοπιστωτικής Σταθερότητας δημοσίευσε αρχές για χρηστές πρακτικές σύναψης συμβάσεων ενυπόθηκων δανείων για ακίνητα κατοικίας, με σκοπό την παροχή ενός πλαισίου στις δικαιοδοσίες ώστε να ορίζουν ελάχιστα αποδεκτά πρότυπα σύναψης συμβάσεων ενυπόθηκων δανείων για ανοίγματα δανεισμού στον τομέα των ακινήτων· οι αρχές αυτές είναι διαθέσιμες στον ιστότοπο www.financialstabilityboard.org/publications/r_120418.pdf. Η ΕΑΤ έχει δημοσιεύσει κατευθυντήριες γραμμές σχετικά με την αξιολόγηση πιστοληπτικής ικανότητας (EBA/GL/2015/11) οι οποίες είναι εναρμονισμένες με τις αρχές του ΣΧΣ και καλύπτουν ορισμένες από αυτές τις αρχές.

Η παρούσα ενότητα περιλαμβάνει κατευθυντήριες γραμμές σχετικά με πτυχές των απαιτήσεων για τις ΑΠΖ που προβλέπονται στις ενότητες του ΔΠΧΑ 9 όσον αφορά την απομείωση –i) την πρόβλεψη ζημίας σε ποσό ίσο με τις ΑΠΖ δωδεκαμήνου· ii) την αξιολόγηση σημαντικών αυξήσεων του πιστωτικού κινδύνου· και iii) τη χρήση πρακτικών λύσεων– και που δεν περιέχονται σε άλλα πλαίσια λογιστικής καταγραφής της ΑΠΖ και θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη σε συνδυασμό με άλλες ενότητες των παρουσών κατευθυντήριων γραμμών.

4.3.1 Πρόβλεψη ζημίας σε ποσό ίσο με την ΑΠΖ δωδεκαμήνου

4.4.1 Αρχή 1 — Αξιολόγηση της διαχείρισης του πιστωτικού κινδύνου

Οι αρμόδιες αρχές θα πρέπει να προβαίνουν τακτικά σε αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας των πρακτικών πιστωτικού κινδύνου ενός πιστωτικού ιδρύματος.