4. Leitlinien zur Kreditrisiko-managementpraxis und zur Bilanzierung erwarteter Kreditverluste

4.1.1 Anwendung der Grundsätze der Verhältnismäßigkeit, Wesentlichkeit und Symmetrie

4.2.1 Grundsatz 1 — Verantwortlichkeiten von Leitungsorgan und Geschäftsleitung

Das Leitungsorgan⁷ und die Geschäftsleitung eines Kreditinstituts sind dafür verantwortlich sicherzustellen, dass das Institut über eine geeignete Kreditrisikomanagementpraxis, einschließlich eines wirksamen internen Kontrollsystems, zur konsistenten Bestimmung der Risikovorsorge entsprechend den Grundsätzen und Verfahren des Instituts, dem geltenden Rechnungslegungsrahmen und den relevanten aufsichtlichen Leitlinien verfügt.

⁷ In den EU-Mitgliedstaaten bestehen verschiedene Strukturen von Leitungsorganen. So ist in einigen Mitgliedstaaten eine monistische Struktur üblich, d. h. Aufsichts- und Leitungsfunktionen des Leitungsorgans werden in einem einzigen

Dieser Abschnitt enthält Leitlinien zu Aspekten der ECL-Anforderungen in den Abschnitten zur Wertminderung in IFRS 9 – i) Risikovorsorge in Höhe des erwarteten 12-Monats-Kreditverlusts;

• ii) Beurteilung signifikanter Erhöhungen des Ausfallrisikos und iii) Anwendung vereinfachter Methoden –, die bei anderen Rechnungslegungsrahmen nicht anzutreffen sind und in Verbindung mit den anderen Abschnitten dieser Leitlinien gesehen werden sollten.

4.3.1 Risikovorsorge in Höhe des erwarteten 12-Monats-Kreditverlusts

4.4.1 Grundsatz 1 — Bewertung des Kreditrisikomanagements

Die zuständigen Behörden sollten regelmäßig die Wirksamkeit der Kreditrisikopraxis von Kreditinstituten evaluieren.