+4. Wytyczne dotyczące praktyk zarządzania ryzykiem kredytowym oraz ujęcia księgowego oczekiwanych strat kredytowych
---+4.1 Przepisy ogólne
------+17. Instytucje kredytowe powinny stosować się do niniejszych wytycznych w sposób odpowiadający ich …
------+18. Instytucje kredytowe powinny również należycie uwzględnić stosowanie zasady istotności. Nie …
------+19. Przy rozważaniu, w jaki sposób należy uwzględnić proporcjonalność lub istotność przy …
------+20. Nie należy opóźniać stwierdzenia pogorszenia jakości kredytowej i ujęcia odpisów bez uszczerbku …
------+21. Przy stosowaniu modeli do szacowania oczekiwanych strat kredytowych instytucje kredytowe …
------+22. Aby zapewnić terminowe rozpoznanie strat kredytowych, instytucje kredytowe powinny uwzględnić …
------+23. Instytucje kredytowe powinny być w stanie wykazać, w jaki sposób uwzględniły istotne …
------+24. Użyte informacje muszą w sposób obiektywny uwzględniać istotne czynniki oraz ich wpływ na …
---+4.2 Zasady dotyczące praktyk zarządzania ryzykiem kredytowym oraz ujmowania oczekiwanych strat kredytowych
------+25. Organ zarządzający instytucji kredytowej powinien odpowiadać za zatwierdzanie i regularne …
------+26. Aby wypełnić te obowiązki, organ zarządzający powinien nakazać kadrze kierowniczej wyższego …
------+27. Skuteczny system kontroli wewnętrznej do celów oceny i wyceny ryzyka kredytowego powinien …
------+28. Proces oceny i pomiaru ryzyka kredytowego powinien dostarczać właściwe informacje dla kadry …
------+29. Instytucje kredytowe powinny – w możliwe najszerszym zakresie – wykorzystywać i łączyć wspólne …
------+30. Stosowane przez instytucję kredytową metodologie dotyczące szacowania odpisów powinny …
------+31. Instytucje kredytowe powinny dysponować odpowiednimi procesami i systemami wykorzystywanymi do …
------+32. Instytucje kredytowe powinny przyjąć i stosować pisemne polityki i procedury szczegółowo …
------+33. Solidne metodologie oceny ryzyka kredytowego i pomiaru poziomu odpisów (w zależności od rodzaju …
------+34. Stosowany przez instytucję kredytową proces identyfikacji ryzyka kredytowego powinien, w sposób …
------+35. Kadra kierownicza wyższego szczebla powinna uwzględniać istotne fakty i okoliczności, w tym …
------+36. W odniesieniu do czynników mających związek z charakterem, zdolnościami i kapitałem …
------+37. W przypadku gdy mogą one wpływać na zdolność instytucji kredytowej do odzyskiwania należnych …
------+38. Rzetelne metody oceny ryzyka kredytowego powinny uwzględniać różne potencjalne sce nariusze …
------+39. Mimo że instytucja kredytowa nie musi określać ani modelować każdego możliwego scenariusza …
------+40. Kadra kierownicza wyższego szczebla powinna być w stanie wykazać, że rozumie i odpowiednio …
------+41. Polityki rachunkowości stosowane przez instytucje kredytowe powinny uwzględniać, a ich …
------+42. W ramach swojego procesu oceny ryzyka kredytowego instytucje kredytowe powinny dysponować …
------+43. Proces nadawania ratingu ryzyka kredytowego powinien podlegać niezależnemu przeglądowi. …
------+44. Instytucje kredytowe powinny uwzględniać szereg kryteriów podczas dokonywania oceny ryzyka …
------+45. Zmieniając przypisaną ocenę ryzyka kredytowego – na poziomie portfela lub indywidualnie …
------+46. Podczas oceny stopnia zmiany ryzyka kredytowego system ratingu ryzyka kredytowego powinien …
------+47. Instytucje kredytowe powinny opisać elementy swojego systemu oceny ryzyka kredytowego, wyraźnie …
------+48. Klasy ryzyka kredytowego powinny być poddawane przeglądowi za każdym razem, gdy pojawią się …
------+49. Instytucje kredytowe powinny pogrupować ekspozycje o wspólnej charakterystyce ryzyka …
------+50. Stosowana przez instytucję kredytową metodologia grupowania ekspozycji kredytowych w celu oceny …
------+51. Ekspozycje kredytowe powinny być grupowane zgodnie ze wspólną charakterystyką ryzyka …
------+52. Ekspozycji nie powinno grupować się w taki sposób, że wzrost ryzyka kredytowego poszczególnych …
------+53. Instytucje kredytowe powinny dysponować solidnym procesem, który zapewni odpowiednie początkowe …
------+54. Instytucje kredytowe powinny stosować przejściowe korekty odpisów wyłącznie jako rozwiązanie …
------+55. Takie korekty nie powinny stosowane w dłuższym okresie czasu w przypadku trwałego czynnika …
------+56. Zastosowanie korekt tymczasowych wymaga użycia istotnych osądów oraz stwarza ryzyko …
------+57. Instytucje kredytowe powinny wdrożyć należyte metodologie dotyczące ryzyka kredytowego, których …
------+58. Oceniając adekwatność odpisów, instytucje kredytowe powinny uwzględnić istotne czynniki i …
------+59. W zależności od możliwości uwzględnienia informacji dotyczących przyszłości w szacunkach …
------+60. Stosowana metoda oceny oczekiwanych strat kredytowych powinna być jak najlepiej dobrana do …
------+61. Niezależnie od stosowanej metody oceny (indywidualnej lub zbiorowej) instytucja kredytowa …
------+62. W przypadku gdy instytucje kredytowe przeprowadzają oceny indywidualne, w szacunkach …
------+63. W przypadku gdy stosowane przez instytucję kredytową indywidualne oceny ekspozycji nie …
------+64. Instytucje kredytowe mogą stosować w procesie oceny i pomiaru oczekiwanych strat kredytowych …
------+65. Instytucje kredytowe powinny dysponować solidnymi politykami i procedurami służącymi …
------+66. Walidacja modeli powinny być przeprowadzana w momencie, gdy modele dotyczące oczekiwanych strat …
------+67. Solidne ramy walidacji modeli powinny uwzględniać między innymi następujące elementy: a. Jasne …
------+68. Instytucje kredytowe powinny dysponować odpowiednimi narzędziami, które zapewnią właściwe …
------+69. Informacje historyczne stanowią przydatną podstawę dla określania tendencji i powiązań …
------+70. Instytucja kredytowa nie powinna rezygnować z uwzględnienia informacji dotyczących przyszłości …
------+71. Instytucje kredytowe powinny być w stanie wykazać, że informacje dotyczące przyszłości …
------+72. Prognozy makroekonomiczne i inne istotne informacje należy uwzględniać konsekwentnie we …
------+73. Instytucje kredytowe powinny zachować ostrożność podczas ustalania poziomu odpisów na …
------+74. Dodatkowo podczas opracowywania swoich szacunków oczekiwanych strat kredytowych instytucje …
------+75. W maksymalnie możliwym zakresie instytucje kredytowe powinny stosować wspólne procesy, systemy …
------+76. Praktyki w zakresie ryzyka kredytowego powinny być poddawane okresowym przeglądom w celu …
------+77. Wymienione powyżej wspólne procesy, systemy, narzędzia i dane mogą obejmować systemy ratingu …
------+78. Celem publicznego ujawniania informacji jest przekazanie użytecznych z punktu widzenia …
------+79. Informacje finansowe i dotyczące zarządzania ryzykiem kredytowym powinny być ujawniane zgodnie …
------+80. Zgodnie z obowiązującymi standardami rachunkowości i odnośnymi regulacjami kadra kierownicza …
------+81. Informacje ilościowe i jakościowe rozpatrywane całościowo, powinny przekazywać użytkownikom …
------+82. Instytucje kredytowe powinny ujawniać informacje jakościowe na temat tego, w jaki sposób …
------+83. Ujawniane informacje dotyczące podstawy grupowania ekspozycji kredytowych powinny obejmować …
------+84. Aby poprawić jakość i istotność ujawnianych informacji na temat szacunków oczekiwanych strat …
------+85. Organ zarządzający instytucji kredytowej powinien regularnie przeglądać polityki ujawniania …
---+4.3 Wytyczne skierowane do instytucji kredytowych, które stosują MSSF 9
------+86. Zgodnie z paragrafem 5.5.5 MSSF 9 „jeżeli na dzień sprawozdawczy ryzyko kredytowe związane z …
------+87. Instytucje kredytowe powinny przyjąć aktywne podejście do oceny i wyceny 12-miesięcznych …
------+88. Zgodnie z MSSF 9, 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe oznaczają „część oczekiwanych strat …
------+89. Paragraf B5.5.37 MSSF 9 nie zawiera definicji niewykonania zobowiązania, ale zobowiązuje …
------+90. Zgodnie z art. 178 ust. 1 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 uznaje się, że niewykonanie …
------+91. Przy wycenie kwoty równej 12-miesięcznym oczekiwanym stratom kredytowym instytucje kredytowe …
------+92. W przypadku gdy instytucja kredytowa udziela ekspozycji o wysokim ryzyku kredytowym (których w …
------+93. Nawet jeśli wzrost ryzyka kredytowego nie jest oceniany jako znaczący, instytucja kredytowa …
------+94. W przypadku oceny zbiorowej ekspozycje należące do danej grupy muszą spełniać wymagania …
------+95. Ekspozycji kredytowych nie należy grupować w taki sposób, który utrudniałby szybkie …
------+96. Paragraf 5.5.4 MSSF 9 stanowi, że „celem wymogów w zakresie utraty wartości jest ujęcie …
------+97. Takie podejście zakłada, że w bieżącej cenie kredytu uwzględnia się zdolność kredytową …
------+98. Aby stwierdzić, czy ekspozycja doświadczyła znacznego wzrostu ryzyka kredytowego, oraz do celów …
------+99. Procesy stosowane przez instytucje kredytowe powinny umożliwiać im terminowe i całościowe …
------+100. Jak stanowi paragraf B5.5.17 MSSF 9, który dotyczy oceny znacznego wzrostu ryzyka kredytowego …
------+101. Aby zapewnić terminowe ujęcie odpisów zgodnie z wymogami MSSF 9, instytucje kredytowe powinny …
------+102. Paragraf B5.5.2 MSSF 9 stanowi, że oczekiwane straty kredytowe w całym okresie życia powinny …
------+103. Aby należycie zrealizować cel MSSF 9, instytucje kredytowe powinny wziąć również pod uwagę …
------+104. Instytucje kredytowe powinny przeprowadzić tego rodzaju analizy nie tylko w kontekście …
------+105. Instytucje kredytowe powinny posiadać jasną politykę, w tym odpowiednio sformułowane kryteria …
------+106. Opracowując swoje podejście do określania znacznego wzrostu ryzyka kredytowego, instytucje …
------+107. Instytucje kredytowe powinny uwzględnić w szczególności poniższą niewyczerpującą listę …
------+108. Podczas oceniania, czy nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego w odniesieniu do ekspozycji …
------+109. Dokładną identyfikację czynników ryzyka kredytowego oraz wiarygodne wykazanie powiązań …
------+110. Instytucje kredytowe powinny patrzeć nie tylko na to, o ile „kategorii” nastąpiło obniżenie …
------+111. Instytucje kredytowe powinny uwzględnić to, że istnieją pewne okoliczności, w których …
------+112. Instytucje kredytowe powinny również mieć na uwadze to, że mogą wystąpić okoliczności, w …
------+113. Instytucje kredytowe powinny dokładnie rozważać i w pełni uwzględniać uznaniowe decyzje organu …
------+114. W przypadku gdy instytucja kredytowa stwierdzi, że nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego …
------+115. W przypadku gdy instytucja kredytowa ocenia znaczny wzrost ryzyka kredytowego na zasadzie …
------+116. Zgodnie z paragrafem B5.5.1 MSSF 9 dotyczącym oceny znacznego wzrostu ryzyka kredytowego od …
------+117. Zgodnie z paragrafem B5.5.6 MSSF 9 i paragrafem IE39 Wytycznych w sprawie wdrożenia MSSF 9 …
------+118. „Znaczny” nie powinien być utożsamiany ze znaczeniem statystycznym, czyli metoda oceny nie …
------+119. „Znaczny” nie powinien być oceniany pod kątem zakresu wpływu na główne sprawozdania finansowe …
------+120. Zgodnie z paragrafem 5.5.9 MSSF 9 ocena znacznego wzrostu ryzyka kredytowego opiera się na …
------+121. Instytucje kredytowe powinny rygorystycznie weryfikować jakość swojej metody oceny, czy …
------+122. Instytucje kredytowe powinny zwracać szczególną uwagę na wszelkie przypadki stronniczości …
------+123. Paragrafy 5.5.12 oraz B5.5.25–B5.5.27 MSSF 9 określają wymagania dotyczące oceny znacznego …
------+124. Instytucje kredytowe powinny zapewnić, że modyfikacje lub renegocjacje nie zakłócają oceny …
------+125. Podczas ustalania, czy nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego w odniesieniu do …
------+126. Ekspozycji kredytowych, dla których wycena oczekiwanych strat kredytowych dokonywana jest w …
------+127. MSSF 9 przedstawia szereg praktycznych rozwiązań, które mają zmniejszyć obciążenie związane z …
------+128. Poniższe punkty odnoszą się do rozwiązań praktycznych takich jak: zbiór informacji, który …
------+129. Instytucje kredytowe powinny stosować te rozwiązania praktyczne w ograniczonym zakresie …
------+130. W przypadku gdy instytucja kredytowa stosuje praktyczne rozwiązania, powinna wyraźnie …
------+131. Paragraf B5.5.15 MSSF 9 stanowi, że „jednostka uwzględnia racjonalne i możliwe do …
------+132. Zgodnie z paragrafem 5.5.10 MSSF 9 „jednostka może zakładać, że ryzyko kredytowe związane z …
------+133. Dlatego instytucje kredytowe powinny zawsze ujmować zmiany 12-miesięcznych oczekiwanych strat …
------+134. Aby zilustrować znaczenie niskiego ryzyka kredytowego, w paragrafach B5.5.22 i B5.5.23 MSSF 9 …
------+135. Instytucje kredytowe powinny dysponować procesami oceny ryzyka kredytowego i zarządzania …
------+136. Każdemu stwierdzeniu, że możliwe do odrzucenia założenie przeterminowania o ponad 30 dni …
------+137. Dlatego instytucje kredytowe powinny wykorzystywać istotne informacje dotyczące przyszłości …
------+138. W ograniczonych przypadkach, gdy informacja o przeterminowaniu jest najlepszym kryterium …
---+4.4 Ocena nadzorcza praktyk w zakresie ryzyka kredytowego, ujmowania oczekiwanych strat kredytowych oraz adekwatności kapitałowej
------+139. Właściwe organy powinny być przekonane, że instytucje kredytowe przyjęły należyte praktyki w …
------+140. Podczas przeprowadzania takich ocen właściwe organy mogą zażądać od instytucji kredytowych …
------+141. Przy ocenianiu metod stosowanych przez instytucję kredytową do szacowania odpisów właściwe …
------+142. Właściwe organy powinny kontrolować stosowanie rozwiązań praktycznych, o których mowa w sekcji …
------+143. Właściwe organy mogą korzystać z pracy wykonanej przez wewnętrznych i zewnętrznych audytorów …
------+144. Podczas oceny adekwatności poziomu odpisów dotyczących ekspozycji kredytowych jako elementu …
------+145. Przeprowadzając swoje oceny, właściwe organy powinny rozważyć to, czy instytucja kredytowa: a. …
------+146. Podczas oceny adekwatności kapitałowej właściwe organy powinny uwzględnić to, w jaki sposób …
------+147. W przypadku gdy właściwe organy zidentyfikują nieprawidłowości podczas oceny praktyk w …
------+148. W szczególności – w zależności od tego, na ile nieprawidłowości wykryte w ocenie ryzyka …

4. Wytyczne dotyczące praktyk zarządzania ryzykiem kredytowym oraz ujęcia księgowego oczekiwanych strat kredytowych

4. Wytyczne dotyczące praktyk zarządzania ryzykiem kredytowym oraz ujęcia księgowego oczekiwanych strat kredytowych

1. Przegląd

,
Tytuł Regulacja
4.1 Przepisy ogólne

4.1.1 Stosowanie zasad proporcjonalności, istotności i symetrii

4.2 Zasady dotyczące praktyk zarządzania ryzykiem kredytowym oraz ujmowania oczekiwanych strat kredytowych

4.2.1 Zasada 1 — Obowiązki organu zarządzającego i kadry kierowniczej wyższego szczebla

Organ zarządzający7 i kadra kierownicza wyższego szczebla są odpowiedzialni za zapewnienie, aby instytucja kredytowa dysponowała odpowiednimi praktykami zarządzania ryzykiem kredytowym, w tym skutecznym systemem kontroli wewnętrznej, aby móc konsekwentnie szacować odpowiednie odpisy aktualizujące, zgodnie z politykami i procedurami instytucji kredytowej, obowiązującymi standardami rachunkowości i odpowiednimi wytycznymi nadzoru.


7 W państwach członkowskich UE występują różne struktury organu zarządzającego. W niektórych państwach członkowskich powszechna jest jednolita struktura organu zarządzającego, tj. funkcję nadzorczą i zarządczą pełni tylko jedno ciało. W innych państwach członkowskich powszechna jest dwoista struktura polegająca na powołaniu dwóch niezależnych ciał – jednego do pełnienia funkcji zarządczej, a drugiego do nadzorowania wykonywania funkcji zarządczej. 8 W kwietniu 2012 r. Rada Stabilności Finansowej opublikowała Zasady poprawnych praktyk w zakresie hipotek mieszkaniowych, których celem jest stworzenie dla jurysdykcji ram określania minimalnych, akceptowalnych standardów dotyczących ekspozycji kredytowych nieruchomości; dokument jest dostępny na stronie www.financialstabilityboard.org/publications/r_120418.pdf. EUNB opublikował Wytyczne dotyczące oceny zdolności kredytowej (EBA/GL/2015/11), które są zgodne z zasadami Rady Stabilności Finansowej i odnoszą się do niektórych z tych zasad.

4.3 Wytyczne skierowane do instytucji kredytowych, które stosują MSSF 9

Niniejsza sekcja zawiera wytyczne dotyczące następujących aspektów wymogów dotyczących oczekiwanych strat kredytowych, zawartych w części MSSF 9 odnoszącej się do utraty wartości –

  • (i) odpis na oczekiwane straty kredytowe w kwocie równej 12-miesięcznym oczekiwanym stratom kredytowym; (ii) ocena znacznego wzrostu ryzyka kredytowego; oraz (iii) zastosowanie praktycznych rozwiązań – które nie są wspólne dla innych standardów dotyczących ujmowania oczekiwanych strat kredytowych i powinny być rozpatrywane w połączeniu z innymi sekcjami niniejszych wytycznych.

4.3.1 Odpis na straty w kwocie równej 12-miesięcznym oczekiwanym stratom kredytowym

4.4 Ocena nadzorcza praktyk w zakresie ryzyka kredytowego, ujmowania oczekiwanych strat kredytowych oraz adekwatności kapitałowej

4.4.1 Zasada 1 — Ocena zarządzania ryzykiem kredytowym

Właściwe organy powinny okresowo oceniać skuteczność praktyk w zakresie ryzyka kredytowego, stosowanych przez instytucję kredytową.

1.1 Odwołania

1.2 Zidentyfikowane wymagania

1.3 Powiązane normy

2. Zidentyfikowane wymagania

Wymagania
Źródło Wymaganie

3. Powiązane normy

Normy
Źródło Wymaganie
  • EBA - Published by the European Banking Authority at https://www.eba.europa.eu/