2. Насоки относно практиките за управление на кредитния риск и отчитането на очакваните кредитни загуби

2.1.1 Прилагане на принципите на пропорционалност, същественост и симетрия

2.2.1 Принцип 1 — Отговорности на ръководния орган и висшето ръководство

Ръководният орган⁷ и висшето ръководство на кредитната институция отговарят за осигуряване кредитната институция да има подходящи практики за управление на кредитния риск, включително ефективна система за вътрешен контрол, за последователно определяне на подходящите провизии в съответствие с посочените политики и процедури на кредитната институция, приложимата счетоводна рамка и съответните надзорни препоръки .

⁷ В държавите членки на ЕС се наблюдават различни структури на ръководния орган. В някои държави членки е характерна едностепенна структура, т.е. надзорните и управленските функции на ръководния орган се изпълняват от един единствен орган. В други държави членки е характерна двустепенна структура, със създадени два независими органа, един за управленската функция и друг за надзора на управленската функция. 8 Съветът за финансова стабилност (СФС) публикува принципи за надеждни практики за дейността по отпускане на жилищни ипотечни кредити през април 2012 г., които целят да осигурят рамка за юрисдикциите за определяне на минимални приемливи стандарти за дейността по отпускане на кредити за недвижими имоти; на разположение на адрес www.financialstabilityboard.org/publications/r_120418.pdf. Европейският банков орган (ЕБО) публикува Насоки относно оценката на кредитоспособността (EBA/GL/2015/11), които са съобразени с принципите на СФС и обхващат някои от тях.

Този раздел представя насоки относно аспектите на изискванията за очаквани кредитни загуби в разделите за обезценка на МСФО 9 — (i) провизии за загуби в размер, равен на очакваните кредитни загуби за 12 месеца; (ii) оценка на значителни увеличения на кредитния риск; и (iii) използването на практически целесъобразни мерки — които не са съвместими с други счетоводни рамки за очаквани кредитни загуби и следва да бъдат тълкувани заедно с другите раздели на настоящите насоки.

2.3.1 Провизии за загуби в размер, равен на очакваните кредитни загуби за 12 месеца

2.4.1 Принцип 1 — Оценка на управлението на кредитния риск

Компетентните органи следва периодично да оценяват ефективността на свързаните с кредитния риск практики на кредитната институция.