6.3.1.2 Treatment of fees, interest and additional drawings after default

Pagal Reglamento (ES) 575/2013 181 straipsnio 1 dalies i punktą apskaičiuodamos realizuotą LGD, įstaigos turėtų atsižvelgti į visus mokesčius už mokėjimų vėlavimus, kurie kapitalizuoti įstaigos pelno ataskaitoje iki įsipareigojimų neįvykdymo momento, įtraukdamos juos į įsipareigojimų neįvykdymo metu neapmokėtą kredito įsipareigojimų sumą realizuoto LGD skaitiklyje ir vardiklyje. Jeigu mokesčiai perkelti įsipareigojančiajam asmeniui, siekiant susigrąžinti tiesiogines įstaigos jau patirtas išlaidas, ir apskaičiuojant ekonominį nuostolį tos išlaidos jau įtrauktos, įstaigos šių sumų neturėtų vėl pridėti prie ekonominio nuostolio arba neapmokėtos įsipareigojimų sumos. Ekonominio nuostolio sumos arba įsipareigojimų neįvykdymo metu neapmokėtos įsipareigojimų sumos nereikėtų didinti jokiais po įsipareigojimų neįvykdymo momento kapitalizuotais mokesčiais. Tačiau visas susigrąžintas sumas, įskaitant susigrąžintas sumas, susijusias su mokesčiais, kapitalizuotais po įsipareigojimų neįvykdymo momento, apskaičiuojant ekonominį nuostolį, reikėtų įtraukti.

Įstaigos turėtų taikyti 137 punkte nurodytą tvarką visoms įstaigos į pelno - nuostolio ataskaitoje iki ir po įsipareigojimų neįvykdymo momento įtrauktoms kapitalizuotoms palūkanoms.

Pagal Reglamento (ES) Nr. 575/2013 182 straipsnio 1 dalies c punktą įstaigos, gavusios leidimą naudoti savus LGD ir perskaičiavimo koeficiento įverčius, perskaičiavimo koeficientų įverčiuose privalo atsižvelgti į įsipareigojančiojo asmens galimybę papildomai skolintis iki ir po įsipareigojimų neįvykdymo momento. Mažmeninių pozicijų atveju pagal šio reglamento 181 straipsnio 2 dalies b punktą ir 182 straipsnio 3 dalį į būsimą skolinimąsi įstaigos gali atsižvelgti arba rengdamos savo perskaičiavimo koeficientus, arba LGD įverčius. Šį būsimą skolinimąsi reikėtų suprasti kaip papildomą įsipareigojančiojo asmens skolinimąsi po įsipareigojimų neįvykdymo momento.

Jeigu įstaigos papildomą įsipareigojančiojo asmens skolinimąsi po įsipareigojimų neįvykdymo momento įtraukia į savo perskaičiavimo koeficientus, apskaičiuodamos realizuotą LGD jos turėtų apskaičiuoti ekonominio nuostolio ir įsipareigojimų neįvykdymo metu neapmokėtos kredito įsipareigojimų sumos, pridėjus papildomo įsipareigojančiojo asmens skolinimosi po įsipareigojimų neįvykdymo momento sumą, ją diskontavus iki įsipareigojimų neįvykdymo momento, santykį.

Mažmeninių pozicijų atveju, kai įstaigos papildomo įsipareigojančiojo asmens skolinimosi po įsipareigojimų neįvykdymo momento neįtraukia į savo perskaičiavimo koeficientus, apskaičiuodamos realizuotą LGD, jos turėtų apskaičiuoti ekonominio nuostolio ir įsipareigojimų neįvykdymo metu neapmokėtos kredito įsipareigojimų sumos santykį ir šio santykio vardiklio neturėtų didinti papildomo įsipareigojančiojo asmens skolinimosi po įsipareigojimų neįvykdymo momento suma.

Nepriklausomai nuo to, ar į būsimą skolinimąsi įstaigos atsižvelgia savo perskaičiavimo koeficientuose, ar LGD įverčiuose, apskaičiuodamos ekonominį nuostolį, naudojamą realizuoto LGD skaitiklyje, jos turėtų įtraukti papildomą skolinimąsi po įsipareigojimų neįvykdymo momento, ir visas susigrąžintas sumas, juos diskontavusios iki įsipareigojimų neįvykdymo momento.