+Ohjeet luottolaitosten luottoriskien hallinnan käytännöistä ja odotettavissa olevien luottotappioiden kirjanpitokäsittelystä (EBA/GL/2017/06)
---+1. Noudattamista ja ilmoittamista koskevat velvoitteet
------+Näiden ohjeiden asema
---------+1. Tämä asiakirja sisältää ohjeita, jotka on annettu asetuksen (EU) N:o 1093/2010 16 artiklan …
---------+2. Ohjeissa esitetään Euroopan pankkiviranomaisen näkemys Euroopan finanssivalvojien järjestelmässä …
------+Raportointivaatimukset
---------+3. Asetuksen (EU) N:o 1093/2010 16 artiklan 3 kohdan nojalla toimivaltaisten viranomaisten on …
---------+4. Ilmoitukset julkaistaan Euroopan pankkiviranomaisen verkkosivustolla 16 artiklan 3 kohdan …
---+2. Sisältö, soveltamisala ja määritelmät
------+Sisältö
---------+5. Nämä ohjeet määrittävät asianmukaiset luottoriskien hallinnan käytännöt niille …
---------+6. Nämä ohjeet antavat myös toimivaltaisille viranomaisille opastusta laitoksen arvonalentumisten …
------+Soveltamisala
---------+7. Nämä ohjeet soveltuvat niihin luottolaitosten luottoriskien hallinnan käytäntöihin, jotka …
---------+8. Nämä ohjeet perustuvat direktiivin 2013/36/EU 74 artiklaan, jonka mukaan laitoksilla on oltava …
---------+9. Osiossa 4.3 esitetyt ohjeet koskevat vain luottolaitoksia, jotka laativat tilinpäätöksensä …
---------+10. Toimivaltaisten viranomaisten on harkittava näiden ohjeiden luottoriskien hallinnan käytäntöjä …
---------+11. Toimivaltaisten viranomaisten on varmistettava, että luottolaitokset noudattavat näitä ohjeita …
---------+12. Osiossa 4.4 esitettyjä ohjeita on pidettävä direktiivin 2013/36/EU 97 artiklassa ja 107 …
------+Keitä ohjeet koskevat
---------+13. Nämä ohjeet on tarkoitettu asetuksen (EU) N:o 1093/2010 4 artiklan 2 kohdan i alakohdassa …
---------+14. Osioissa 4.1, 4.2 ja 4.3 annetut ohjeet on tarkoitettu myös luottolaitoksille, niin kuin ne on …
------+Määritelmät
---------+15. Ellei toisin ole määritetty, direktiivissä 2013/36/EU, asetuksessa (EU) N:o 575/2013 ja IFRS …
---+3. Täytäntöönpano
------+Voimaantulopäivä
---------+16. Nämä ohjeet on pantava täytäntöön ensimmäisen 1. tammikuuta 2018 tai sen jälkeen alkavan …
---+4. Ohjeet luottoriskien hallinnan käytännöistä ja odotettavissa olevien luottotappioiden kirjanpitokäsittelystä
------+4.1 Yleiset säännökset
---------+17. Luottolaitosten on noudatettava näitä ohjeita tavalla, joka on asianmukainen niiden kokoon ja …
---------+18. Luottolaitosten on myös otettava asianmukaisesti huomioon olennaisuusperiaatteen soveltaminen. …
---------+19. Päätettäessä kuinka suhteellisuus tai olennaisuus otetaan huomioon odotettavissa olevien …
---------+20. Luoton laadun heikentymisen tunnistamista ja arvonalentumisten oikea-aikaista kirjaamista ei …
---------+21. Luottolaitosten on otettava huomioon laajasti erilaisia tietoja soveltaessaan odotettavissa …
---------+22. Luottotappioiden oikea-aikaisen kirjaamisen varmistamiseksi luottolaitosten on otettava …
---------+23. Luottolaitosten on pystyttävä osoittamaan, kuinka ne ovat ottaneet huomioon relevantit …
---------+24. Käytettävään informaatioon on sisällyttävä relevanttien tekijöiden ja niiden luottokelpoisuus- …
------+4.2 Luottoriskien hallinnan käytäntöjen ja odotettavissa olevien luottotappioiden kirjanpitokäsittelyn periaatteet
---------+25. Luottolaitoksen hallituksen on vastattava luottolaitoksen luottoriskien hallintastrategian ja …
---------+26. Näiden vastuiden täyttämiseksi hallituksen on määrättävä toimiva johto: a. kehittämään ja …
---------+27. Tehokkaaseen sisäiseen luottoriskin arvioinnin ja mittauksen valvontajärjestelmään on …
---------+28. Luottoriskin arviointi- ja mittausprosessin on tuotettava asiaankuuluvat tiedot, joiden avulla …
---------+29. Luottolaitosten on mahdollisuuksien mukaan hyödynnettävä ja integroitava luottolaitoksessa …
---------+30. Luottolaitoksen arvonalentumismenetelmien on selkeästi dokumentoitava keskeisten luottoriskin …
---------+31. Luottolaitoksilla on oltava käytössä riittävät prosessit ja järjestelmät luottoriskin tason …
---------+32. Luottolaitosten on otettava käyttöön ja noudatettava niiden kirjallisia toimintaperiaatteita ja …
---------+33. Luotettavien luottoriskin arviointimenetelmien ja arvonalentumisten tason määrittämisen …
---------+34. Luottolaitoksen luottoriskin tunnistusprosessin on varmistettava, että luottoriskin muutoksiin …
---------+35. Toimivan johdon on tarkasteltava relevantteja seikkoja ja olosuhteita, mukaan lukien …
---------+36. Lainanottajien luonteeseen, maksukykyyn ja varallisuuteen liittyvien tekijöiden …
---------+37. Jos luottolaitoksen liiketoimintamalliin ja nykyisiin ja ennustettuihin makrotaloudellisiin …
---------+38. Luotettavien luottoriskimenetelmien on otettava huomioon erilaiset mahdolliset skenaariot …
---------+39. Vaikka luottolaitoksen ei tarvitse yksilöidä tai mallintaa jokaista mahdollista skenaariota …
---------+40. Toimivan johdon on pystyttävä osoittamaan, että se ymmärtää ja ottaa asianmukaisesti huomioon …
---------+41. Luottolaitosten kirjanpitokäytäntöjen on otettava huomioon ja niiden arvonalentumismenetelmän …
---------+42. Luottolaitoksilla on oltava käytössä kattavat menettelyt ja tietojärjestelmät osana …
---------+43. Luottoriskiluokitusprosessiin on kuuluttava riippumaton tarkastustoiminto. Johtavan …
---------+44. Luottolaitosten on otettava huomioon useita kriteerejä määrittäessään luottoriskiluokan …
---------+45. Muuttaessaan aiemmin salkun tai yksittäisen luoton tasolla määritettyjä luottoriskiluokkia …
---------+46. Luottoriskiluokitusjärjestelmän on katettava kaikki luottosopimukset arvioitaessa muutosten …
---------+47. Luottolaitosten on kuvattava luottoriskiluokitusjärjestelmänsä elementit, määritellen selkeästi …
---------+48. Luottoriskiluokat on tarkastettava aina, kun saadaan merkityksellisiä uusia tietoja tai kun …
---------+49. Luottolaitosten on ryhmiteltävä vastuut, joilla on yhteiset luottoriskiominaisuudet, riittävän …
---------+50. Luottolaitoksen vastuiden ryhmittelymenetelmä luottoriskin arvioimiseksi (kuten …
---------+51. Luottosopimukset on ryhmiteltävä yhteisten luottoriskiominaisuuksien mukaan niin, että …
---------+52. Vastuita ei pidä ryhmitellä siten, että yksittäisten vastuiden luottoriskin lisääntymistä ei …
---------+53. Luottolaitoksilla on oltava käytössä vakaa prosessi niiden luottosopimusten asianmukaisen …
---------+54. Luottolaitosten on käytettävä väliaikaisia arvonalentumisten oikaisuja vain tilapäisenä …
---------+55. Tällaisia tarkistuksia ei pidä käyttää jatkuvasti pitkällä aikavälillä pitkäkestoiselle …
---------+56. Väliaikaisten oikaisujen käyttö edellyttää huomattavaa arviointikykyä ja luo mahdollisuuden …
---------+57. Luottolaitosten on toteutettava kestävät luottoriskimenetelmät, joiden tavoitteena on määrittää …
---------+58. Arvioidessaan arvonalentumisten riittävyyttä luottolaitosten on otettava huomioon merkitsevät …
---------+59. Riippuen kyvystä sisällyttää tulevaisuuteen suuntautuvaa informaatiota arvioon odotettavissa …
---------+60. Käytetyn odotettavissa olevien luottotappioiden arviointitavan on oltava sopivin kyseessä …
---------+61. Riippumatta luottolaitoksen käyttämästä arviointitavasta (yksittäinen tai ryhmäkohtainen) sen …
---------+62. Kun luottolaitokset käyttävät yksittäistä arviointia, arvioon odotettavissa olevasta …
---------+63. Tapauksissa, joissa luottolaitoksen yksittäin tehtävät arviot eivät ota riittävästi huomioon …
---------+64. Luottolaitokset voivat käyttää odotettavissa olevien luottotappioiden arviointi- ja …
---------+65. Luottolaitoksilla on oltava käytössä vakaat käytännöt ja menettelyt luottoriskin arviointiin ja …
---------+66. Mallin validointi on suoritettavaodotettavissa olevien luottotappioiden malleja kehitettäessä …
---------+67. Vakaan mallin validointikehyksen on sisällettävä mm. seuraavat elementit: a. Selkeät tehtävät …
---------+68. Luottolaitoksilla on oltava tarpeelliset välineet odotettavissa olevien luottotappioiden …
---------+69. Aiempaa kokemusta koskevat tiedot antavat hyödyllisen perustan vastuiden luottoriskitekijöiden …
---------+70. Tulevaisuuteen suuntautuvien tietojen huomioon ottamista ei pidä välttää sillä perusteella …
---------+71. Luottolaitosten on kyettävä osoittamaan, että odotettavissa olevien luottotappioiden …
---------+72. Makrotaloudellisia ennusteita ja muita merkityksellisiä tietoja on käytettävä johdonmukaisesti …
---------+73. Luottolaitosten on oltava huolellisia määrittäessään kirjanpitoon kirjattavien odotettavissa …
---------+74. Luottolaitosten on myös hyödynnettävä luottoriskin hallintaprosessissa saatuja laaja-alaisia …
---------+75. Sikäli kuin mahdollista, luottolaitosten on käytettävä yhteisiä prosesseja, järjestelmiä …
---------+76. Luottoriskikäytännöt on tarkastettava säännöllisesti sen varmistamiseksi, että kaikkialta …
---------+77. Yllä mainittuihin yhteisiin prosesseihin, järjestelmiin, työkaluihin ja tietoihin voivat kuulua …
---------+78. Tietojen julkistamisen tavoitteena on tarjota päätöksenteon kannalta hyödyllisiä tietoja …
---------+79. Taloudelliset ja luottoriskien hallintaa koskevat tiedot on julkistettava sovellettavien …
---------+80. Sovellettavien tilinpäätösstandardien ja säännösten mukaisesti luottolaitosten toimivan johdon …
---------+81. Kokonaisuutena julkistettavien määrällisten ja laadullisten tietojen on kerrottava käyttäjille …
---------+82. Luottolaitosten on julkistettava laadullisia tietoja siitä, kuinka tulevaisuuteen suuntautuvat …
---------+83. Vastuiden ryhmittelyperustetta koskeviin julkistettaviin tietoihin on sisällyttävä tietoja …
---------+84. Odotettavissa olevien luottotappioiden arvioiden laadun ja merkitsevyyden parantamiseksi …
---------+85. Luottolaitoksen hallituksen on säännöllisesti tarkastettava tietojen julkistamiskäytäntönsä sen …
------+4.3 Ohjeet IFRS 9:ää soveltaville luottolaitoksille
---------+86. IFRS 9:n 5.5.5 kohdan mukaisesti, "jos raportointipäivänä rahoitusinstrumenttiin liittyvä …
---------+87. Luottolaitosten on sovellettava 12 kuukauden odotettavissa olevan luottotappion arvioinnissa ja …
---------+88. IFRS 9 määrittelee 12 kuukauden odotettavissa olevia luottotappiota vastaavan rahamäärän "Koko …
---------+89. IFRS 9:n B5.5.37 kohta ei määrittele laiminlyöntiä (= vakavaraisuussääntelyn maksukyvyttömyys …
---------+90. Asetuksen (EU) 575/2013 178 artiklan 1 kohdan mukaisesti velallinen on katsottava …
---------+91. Muodostaessaan arviota 12 kuukauden odotettavissa olevia luottotappioita vastaavasta …
---------+92. Kun luottolaitos myöntää korkean luottoriskin luottoja (joita ei tässä yhteydessä pidä ymmärtää …
---------+93. Vaikka luottoriskin lisäystä ei arvioitaisikaan merkittäväksi, luottolaitoksen on tarkistettava …
---------+94. Suoritettaessa ryhmäkohtaista arviointia ryhmään kuuluviin vastuisiin on noudatettava näiden …
---------+95. Luottosopimuksia ei pidä ryhmitellä niin, että merkittävien luottoriskin lisäysten …
---------+96. IFRS 9:n 5.5.4 kohdan mukaan "arvonalentumisvaatimusten tavoite on kirjata koko …
---------+97. Tämän menettelytavan peruste on se, että vastapuolen luottokelpoisuus ja siten alkuperäisen …
---------+98. Sen päättelemiseksi, onko vastuun luottoriski lisääntynyt merkittävästi, ja vaadittujen 12 …
---------+99. Käytössä olevien prosessiensa avulla luottolaitosten on kyettävä määrittämään oikea-aikaisesti …
---------+100. Kuten IFRS 9:n B5.5.17 kohdassa todetaan merkittävien luottoriskin lisäysten arvioinnista …
---------+101. Tappiota koskevan vähennyserän kirjaamiseksi oikea-aikaisesti IFRS 9:n vaatimusten mukaisesti …
---------+102. IFRS 9:n B5.5.2 kohdan mukaan koko voimassaoloajalta odotettavissa olevien luottotappioiden …
---------+103. Täten IFRS 9:n tavoitteen saavuttamiseksi kestävästi luottolaitosten on otettava huomioon myös …
---------+104. Luottolaitosten on suoritettava tällaisia analyysejä sekä pieniä yksittäisiä luottoja …
---------+105. Luottolaitoksilla on oltava selkeät toimintaperiaatteet, mukaan lukien kehittyneet kriteerit …
---------+106. Kehittäessään menettelytapaansa merkittävän luottoriskin kasvun määrittämiseksi …
---------+107. Luottolaitosten on erityisesti huomioitava seuraava ei-tyhjentävä luettelo indikaattoreista …
---------+108. Arvioidessaan, onko luottosopimusten luottoriski kasvanut merkittävästi, luottolaitosten on …
---------+109. Luottoriskitekijöiden täsmällistä tunnistamista ja noiden tekijöiden ja luottoriskitason …
---------+110. Luottolaitosten on katsottava yli sen, kuinka monta "luokkaa" luokituksen heikkeneminen on …
---------+111. Luottolaitosten on huomioitava, että on joitakin tilanteita, joissa 107 ja 108 kohdissa yllä …
---------+112. Luottolaitosten on myös oltava tietoisia siitä, että voi olla tilanteita, joissa jotkin …
---------+113. Luottolaitosten on tarkasteltava perin pohjin ja täyspainoisesti laittolaitoksen hallituksen …
---------+114. Kun luottolaitos arvioi, että luottoriski on kasvanut merkittävästi joillekin, muttei …
---------+115. Kun luottolaitos arvioi luottoriskin kasvaneen merkittävästi ryhmäkohtaisesti (esim. …
---------+116. Luottoriskin merkittävän lisääntymisen arviointia alkuperäisen kirjaamisen jälkeen koskevan …
---------+117. IFRS 9:n B5.5.6 kohdan ja IFRS 9:n havainnollistavien esimerkkien IE39 kohdan mukaisesti …
---------+118. "Merkittävää" ei pidä samaistaa tilastolliseen merkitsevyyteen, eli arviointimenettelytavan ei …
---------+119. "Merkittävää" ei myöskään pidä arvioida vaikutuksen laajuudella luottolaitoksen varsinaiseen …
---------+120. IFRS 9:n 5.5.9 kohdan mukaisesti merkittävien luottoriskin lisääntymisen arviointi perustuu …
---------+121. Luottolaitosten on tarkasteltava perusteellisesti menettelytapansa laatua, kun se arvioi, onko …
---------+122. Luottolaitosten on oltava valppaita sen mahdollisuuden varalta, että mukaan tulee vinoutuma …
---------+123. IFRS 9:n 5.5.12 ja B5.5.25 - B5.5.27 kohdat esittävät vaatimukset luottoriskin merkittävän …
---------+124. Luottolaitosten on varmistettava, että muutokset tai uudelleenjärjestelyt eivät hämärrä …
---------+125. Määrittäessään, onko muutetun luottosopimuksen luottoriski kasvanut merkittävästi …
---------+126. Koko voimassaoloajan odotettavissa olevan luottotappion määritykseen siirrettyjä vastuita …
---------+127. IFRS 9 sisältää useita käytännön helpotuksia, joiden tarkoituksena on helpottaa …
---------+128. Alla olevat kohdat käsittelevät seuraavia käytännön helpotuksia: informaation laajuus, joka …
---------+129. Luottolaitosten on käytettävä näitä käytännön helpotuksia rajoitetusti, koska ne voivat …
---------+130. Kun luottolaitos käyttää tällaisia käytännön helpotuksia, sen on selkeästi dokumentoitava …
---------+131. IFRS 9:n B5.5.15 kohta esittää, että "yhteisön on otettava huomioon järkevä ja perusteltavissa …
---------+132. IFRS 9:n 5.5.10 kohdan mukaisesti "yhteisö voi olettaa, että rahoitusinstrumenttiin liittyvä …
---------+133. Tässä yhteydessä luottolaitosten on aina kirjattava muutokset 12 kuukauden odotettavissa …
---------+134. IFRS 9:n B5.5.22 kohdan alhaisen luottoriskin merkityksen havainnollistamiseksi IFRS 9:n …
---------+135. Luottolaitoksilla on oltava käytössä luottoriskien arviointi- ja hallintoprosessit sen …
---------+136. Väittämän, että yli 30 päivän maksuviivästysoletus on kumoutunut sillä perusteella, ettei ole …
---------+137. Tältä osin luottolaitosten on käytettävä relevantteja, järkevää ja perusteltavissa olevaa …
---------+138. Rajoitetuissa tapauksissa, joissa maksujen viivästymistieto on paras luottolaitoksen …
------+4.4 Luottoriskikäytäntöjen valvonta-arviointi, odotettavissa olevien luottotappioiden kirjanpitokäsittely ja omien varojen riittävyys
---------+139. Toimivaltaisten viranomaisten on todettava, että luottolaitokset ovat ottaneet käyttöön näissä …
---------+140. Tehdessään näitä arviointeja toimivaltaiset viranomaiset voivat vaatia luottolaitoksia …
---------+141. Arvioidessaan luottolaitoksen arvonalennusten arviointiin käyttämiä menetelmiä toimivaltaisten …
---------+142. Toimivaltaisten viranomaisten on tarkastettava osiossa 4.3 tarkoitettujen käytännön …
---------+143. Toimivaltaiset viranomaiset voivat hyödyntää sisäisten ja ulkoisten tarkastajien suorittamaa …
---------+144. Arvioidessaan luottojen arvonalentumisten tasoa osana luottolaitoksen yleistä omien varojen …
---------+145. Suorittaessaan arviointejaan toimivaltaisten viranomaisten on tarkasteltava, onko …
---------+146. Arvioidessaan omien varojen riittävyyttä toimivaltaisten viranomaisten on tarkasteltava sitä …
---------+147. Jos toimivaltaiset viranomaiset havaitsevat puutteita arvioidessaan luottolaitoksen …
---------+148. Erityisesti sikäli kuin puutteet luottoriskin arvioinnissa tai odotettavissa olevien …
 English - European Union - Financial Industry -

Ohjeet luottolaitosten luottoriskien hallinnan käytännöistä ja odotettavissa olevien luottotappioiden kirjanpitokäsittelystä (EBA/GL/2017/06)

Ohjeet luottolaitosten luottoriskien hallinnan käytännöistä ja odotettavissa olevien luottotappioiden kirjanpitokäsittelystä (EBA/GL/2017/06)

https://www.eba.europa.eu/guidelines-credit-risk-management-practices-and-accounting-expected-credit-losses – PDF

1. Yleiskatsaus

,
1. Noudattamista ja ilmoittamista koskevat velvoitteet

1. Noudattamista ja ilmoittamista koskevat velvoitteet
2. Sisältö, soveltamisala ja määritelmät

2. Sisältö, soveltamisala ja määritelmät
3. Täytäntöönpano

3. Täytäntöönpano
4. Ohjeet luottoriskien hallinnan käytännöistä ja odotettavissa olevien luottotappioiden kirjanpitokäsittelystä

4. Ohjeet luottoriskien hallinnan käytännöistä ja odotettavissa olevien luottotappioiden kirjanpitokäsittelystä

1.1 Viittaukset

1.2 Tunnistetut vaatimukset

1.3 Liittyvät standardit

2. Tunnistetut vaatimukset

Vaatimukset

3. Liittyvät standardit

Standardit

Linkitetyt tehtävät

Linkit
is related to Imported: Guidelines on credit risk management practices and accounting for expected credit losses (2018-01-01-b3e1746499-1652)
is related to Assignments added: Guidelines on credit risk management practices and accounting for expected credit losses (2018-01-01-b3e1746499-1652) – 4 links
  • EBA - Published by the European Banking Authority at https://www.eba.europa.eu/