41. Luottolaitosten kirjanpitokäytäntöjen on otettava huomioon ja niiden arvonalentumismenetelmän …

Luottolaitosten kirjanpitokäytäntöjen on otettava huomioon ja niiden arvonalentumismenetelmän on sisällettävä kriteerit (a) taloudellisista vaikeuksista tai muista syistä johtuvat luottosopimusten uudelleenjärjestelyt/muutokset, ottaen myös huomioon komission täytäntöönpanoasetuksen (EU) 680/2014 liitteen V 2 osassa esitetyt lainanhoitojoustojen täsmälliset määritelmät ja (b) ostettujen tai alun perin myönnettyjen luottoriskin johdosta arvoltaan alentuneiden luottojen käsittely niin kuin se on määritelty sovellettavassa tilinpäätössäännöstössä:

• a. Luottolaitosten on otettava huomioon seuraavat luottojen uudelleenjärjestelyjä/muutoksia koskevat kriteerit:
• i. Arvonalentumismenetelmän avulla luottolaitosten on kyettävä suorittamaan kestävä luottoriskin arviointi ja odotettavissa olevien luottotappioiden määrittäminen niin, että arvonalentumisten taso kuvastaa edelleen uudelleenjärjestellyn/muutetun sopimuksen tosiasiallistaperittävyyttä riippumatta siitä, kirjataanko alkuperäinen sopimus pois taseesta vai ei sovellettavan tilinpäätössäännöstön mukaan.
• ii. Uudelleenjärjestelyjen/muutosten ei pidä automaattisesti johtaa johtopäätökseen, että vastuun luottoriski on välittömästi pienentynyt. Parantuneesta luottoriskiasemasta johtuvan ilmoitetun arvonalentumisten tason laskemisen tukena on oltava vankat todisteet. Asiakkaiden on suoritettava johdonmukaisesti maksut tyydyttävällä tavalla kohtuullisen ajanjakson ajan ennen kuin luottoriskin katsotaan pienentyneen, ottaen myös huomioon lainasopimusten koeaikaa koskevat asiaankuuluvat vaatimukset niin kuin ne on määritelty komission täytäntöönpanoasetuksen (EU) 680/2014 liitteen V 2 osassa.
• iii. Luottolaitosten on tutkittava huolellisesti, onko lainapääoman perintä kohtuullisesti taattu, kun lainasta maksetaan vain korkoja uudelleenjärjestelyn tai muutoksen jälkeen. Lisäksi odotetut lisäviiveet noiden rahavirtojen maksussa voivat todistaa, että luottoriskiasema ei ole parantunut, ja siten odotettavissa olevien luottotappioiden taso on arvioitava huolellisesti uudelleen.
• iv. Menetelmien on myös edellytettävä lainanantohenkilöstöä ilmoittamaan viipymättä laitoksen kirjanpitotoiminnolle, kun lainasopimuksia järjestellään uudelleen tai muutetaan, muutoksen asianmukaisen kirjaamisen varmistamiseksi. Monimutkaisemmissa uudelleenjärjestelyissä ja muutoksissa lainanantohenkilöstön ja kirjanpitotoiminnon välisen viestinnän on oltava säännöllistä.
• b. Luottolaitosten on otettava huomioon seuraavat ostettuja tai alun perin myönnettyjä luottoriskin vuoksi arvoltaan alentuneita luottosopimuksiakoskevat kriteerit:
• i. Menetelmän on mahdollistettava ostetun tai alun perin myönnetyn luottoriskin vuoksi arvoltaan alentuneen luotonannon asianmukainen tunnistaminen ja kirjaaminen.
• ii. Näiden luottosopimusten rahavirta-arviot on tarkastettava jokaiselle raportointijaksolla ja päivitettävä tarpeen mukaan. Nämä päivitykset on perusteltava ja dokumentoitava asianmukaisesti, ja toimivan johdon on hyväksyttävä ne. 4.2.3 Periaate 3 — Luottoriskiluokitusprosessi ja ryhmittely

Luottolaitoksella on oltava käytössä luottoriskiluokitusprosessi vastuiden ryhmittelemiseksi asianmukaisesti yhteisten luottoriskiominaisuuksien perusteella.

Luottoriskiluokitusprosessi

1. Yleiskatsaus

1.1 Viittaukset

1.2 Tunnistetut vaatimukset

1.3 Liittyvät standardit

2. Tunnistetut vaatimukset

3. Liittyvät standardit

• EBA - Published by the European Banking Authority at https://www.eba.europa.eu/