4.4 Luottoriskikäytäntöjen valvonta-arviointi, odotettavissa olevien luottotappioiden kirjanpitokäsittely ja omien varojen riittävyys

Toimivaltaisten viranomaisten on todettava, että luottolaitokset ovat ottaneet käyttöön näissä ohjeissa kuvatut luotettavat luottoriskikäytännöt ja noudattavat niitä. Toimivaltaisten viranomaisten on arvioitavaa muiden muassa, että:

• a. luottolaitoksen sisäinen luottoriskin arviointitoiminto on kestävä ja kattaa kaikki luottosopimukset;
• b. luottolaitoksen prosessien ja järjestelmien laatu kaikkien luottosopimusten luottoriskin muutosten tunnistamiseksi, luokittelemiseksi, seuraamiseksi ja käsittelemiseksi oikea-aikaisesti on riittävä, ja johdon asiantunteva luoton arviointi ottaa huomioon nykyiset olosuhteet ja tulevaisuuteen suuntautuvan informaation, mukaan lukien makrotaloudelliset tekijät, ja on hyvin dokumentoitu:
• c. luottolaitoksen prosessit kuvastavat luottolaitoksen riskinottohalua tavalla, joka varmistaa, että luottosopimukset, joiden luottoriski on kasvanut myöntämisen tai ostamisen jälkeen tasolle, joka ylittää luottolaitoksen riskinottohalun, tunnistetaan viipymättä ja että niitä seurataan asianmukaisesti, ja arviot odotettavissa olevista luottotappioista kuvastavat asianmukaisesti näiden vastuiden luottoriskin lisääntymistä sitä mukaa kuin lisääntymistä havaitaan. Kun luottolaitos myöntää tai ostaa luottosopimuksen, jonka luottoriski hankittaessa ylittää laitoksen riskinottohalun ja joka siten edustaa poikkeusta laitoksen luotonmyöntökäytäntöihin ja -standardeihin, toimivaltaisten viranomaisten on arvioitava, onko laitos ottanut käyttöön asianmukaiset prosessit ja valvonnan ja seuraa niitä seuraavien osalta: tällaisten vastuiden alkuperäinen tunnistus, arvio, hyväksyntä ja dokumentointi, tällaisten käytäntöön tehtyjen poikkeusten raportointi ylimmälle johdolle ja yksittäisten merkittävien vastuiden osalta hallitukselle ja näiden vastuiden asianmukainen seuranta alkuperäisen taseeseen kirjaamisen jälkeen. Toimivaltaisten viranomaisten on myös arvioitava, tunnistavatko luottolaitoksen prosessit ja valvonta erikseen odotettavissa olevien luottotappioiden määrän arviot niiden vastuiden osalta, jotka ovat yhdenmukaisia luottolaitoksen riskinottohalun kanssa ja ne arviot, jotka liittyvät riskialttiimpiin luottosopimuksiin;
• d. asianmukaiset tiedot lainasopimusten luottoriskistä, luottoriskin muutoksista, niihin liittyvästä odotettavissa olevien luottotappioiden määrän arvioista ja arvioiden muutoksista toimitetaan luottolaitoksen hallitukselle ja toimivalle johdolle säännöllisesti (esimerkiksi neljännesvuosittain tai, jos siihen on aihetta, useammin);
• e. luottoriskin arvioihin ja mittauksiin sisältyvät ennusteet ovat sekä järkeviä ja perusteltavissa olevia että yhdenmukaisia luottolaitoksen muihin tarkoitukseen käyttämien ennusteiden kanssa, joista kaikki annetaan toimivaltaisten viranomaisten käyttöön; ja
• f. luottolaitoksen käytännöt ja menettelyt sen sisäisten luottoriskin arviointimallien täsmällisyyden ja johdonmukaisuuden tarkistamiseksi ovat kestäviä.

Tehdessään näitä arviointeja toimivaltaiset viranomaiset voivat vaatia luottolaitoksia toimittamaan lisätietoja, joita ei ole julkistettu, säännöllisellä valvontaraportoinnilla, tapauskohtaisella raportoinnilla tai paikalla tehtävissä tarkastuksissa. Toimivaltaiset viranomaiset voivat myös käyttää näitä menettelytapoja hankkiakseen lisätietoja suorittaessaan alla olevissa periaatteissa vaadittuja arviointeja.

4.4.2 Periaate 2 — Odotettavissa olevien luottotappioiden määrittämisen arviointi

Toimivaltaisten viranomaisten on todettava, että luottolaitoksen kirjanpidon arvonalennusten määrittämiseksi käyttämät menetelmät johtavat oikeaan odotettavissa olevien luottotappioiden määrittämiseen sovellettavan tilinpäätössäännöstön mukaisesti.

Arvioidessaan luottolaitoksen arvonalennusten arviointiin käyttämiä menetelmiä toimivaltaisten viranomaisten on todettava, että luottolaitos noudattaa näissä ohjeissa kuvattujen odotettavissa olevan luottotappion määrittämisperiaatteiden kanssa yhdenmukaisia käytäntöjä, mukaan lukien muiden muassa seuraavia:

• a. luottolaitoksen odotettavissa olevan luottotappion määrittämiseen käyttämät menettelyt ovat kestävät ja oikea-aikaiset ja ottavat huomioon kriteerit kuten luottoriskiä vähentävien tekijöiden päivitetyt arviot (ja erityisesti vakuuden, jäännösriskin vähentävien tekijöiden huomioon ottamisen jälkeen, tuon riskin korrelaation lainanottajien luottokelpoisuuden kanssa ja mahdollisen vaikutuksen suojauksen tehokkuuteen), lainanottajakohtaisten tekijöiden ja nykyisen ja tulevan makrotaloudellisen tilanteen arvioihin perustuvat rahavirta-arviot sekä muut ennakoivat tiedot, jotka vaikuttavat luottolaitoksen luottosopimuksen odotettuun perittävyyteen;
• b. puitteet ja metodologia arvonalentumisten määrittämiseen, määritettiinpä ne ryhmäkohtaisesti tai yksittäin, ovat kestävät;
• c. Luottosopimusten arvonalentumisten kokonaismäärä on asianmukainen asiaankuuluvien kirjanpitovaatimusten mukaisesti ja suhteessa luottolaitoksen salkun luottoriskiin;
• d. maksun saamatta jääminen kirjataan asiaankuuluvalla kaudella arvonalentumisten tai lopullisten luottotappiokirjausten kautta; ja
• e. riippumatta odotettavissa olevan luottotappion määrittämiseen käytetystä menetelmästä luottolaitoksen sisäiset odotettavissa olevan luottotappion määrittelyprosessit ottavat huomioon luottolaitoksen ottaman luottoriskin ja luottolaitoksen luottosopimusten luottoriskin muutokset.

Toimivaltaisten viranomaisten on tarkastettava osiossa 4.3 tarkoitettujen käytännön helpotusten käyttö odotettavissa olevien luottotappioiden määrittelyn asianmukaisuuden määrittämiseksi.

Toimivaltaiset viranomaiset voivat hyödyntää sisäisten ja ulkoisten tarkastajien suorittamaa työtä tarkastaessaan luottolaitoksen luottoriskin arviointi- ja odotettavissa olevien luottotappioiden määrittämistoimintoja¹⁹ .

4.4.3 Periaate 3 — Omien pääomien riittävyyden arviointi

Toimivaltaisten viranomaisten on myös huomioitava luottolaitoksen luottoriskikäytännöt arvioidessaan luottolaitoksen yleistä omien varojen riittävyyttä.

¹⁹ Euroopan pankkiviranomaisen ohjeet sisäisen hallinnon järjestämisestä (GL44) ja Euroopan pankkiviranomaisen ohjeet vuoropuhelusta luottolaitoksia valvovien toimivaltaisten viranomaisten ja näiden luottolaitosten lakisääteisiä tilintarkastuksia suorittavien lakisääteisten tilintarkastajien ja tilintarkastusyhteisöjen välillä (EBA/GL/2016/05)

Arvioidessaan luottojen arvonalentumisten tasoa osana luottolaitoksen yleistä omien varojen riittävyyttä toimivaltaisten viranomaisten on tarkasteltava sen luottoriskikäytäntöjä ja otettava huomioon, että luottolaitoksen siihen liittyvät odotettavissa olevien luottotappioiden prosessit, menetelmät ja taustalla olevat olettamukset edellyttävät huomattavaa asiantuntemusta luoton arvioinnissa.

Suorittaessaan arviointejaan toimivaltaisten viranomaisten on tarkasteltava, onko luottolaitos:

• a. ylläpitänyt tehokkaita järjestelmiä ja valvontatoimia luottoriskin tason, merkittävien luottoriskin lisääntymisten ja omaisuuserien laatuongelmien havaitsemiseksi, mittaamiseksi, seuraamiseksi ja valvomiseksi oikea-aikaisesti;
• b. analysoinut kaikki merkittävät olennaiset tekijät, jotka vaikuttavat luottoriskiin ja salkun perittävyyteen; ja
• c. ottanut käyttöön hyväksyttävän arvonalentumisten arviointiprosessin, joka vähintään täyttää näissä ohjeissa esitetyt periaatteet, mukaan lukien asiaankuuluvat kirjanpitovaatimukset.

Arvioidessaan omien varojen riittävyyttä toimivaltaisten viranomaisten on tarkasteltava sitä, kuinka luottolaitoksen kirjanpito- ja luottoriskin arviointiprosessit ja -käytännöt vaikuttavat luottolaitoksen varoihin ja tuottoihin ja siten sen pääoma-asemaan.

Jos toimivaltaiset viranomaiset havaitsevat puutteita arvioidessaan luottolaitoksen luottoriskikäytäntöjä, niiden on tarkasteltava sitä, kuinka nämä puutteet vaikuttavat raportoitujen arvonalentumisten tasoon, ja jos arvonalentumisten kokonaismäärä ei ole asianmukainen sovellettavan tilnpäätösssäännöstön mukaisesti, toimivaltaisen viranomaisen on keskusteltava tästä luottolaitoksen toimivan johdon ja hallituksen kanssa ja ryhdyttävä tarpeen vaatiessa asianmukaisiin valvontatoimiin.

Erityisesti sikäli kuin puutteet luottoriskin arvioinnissa tai odotettavissa olevien luottotappioiden määrittämisessä ovat merkittäviä tai niitä ei korjata viivytyksettä, toimivaltaisten viranomaisten on harkittava direktiivin 2013/36/EU III osion 2 luvun VII osion III artiklan 104 mukaisten omien varojen lisävaatimusten määräämistä.