Soveltamisala

Nämä ohjeet soveltuvat niihin luottolaitosten luottoriskien hallinnan käytäntöihin, jotka vaikuttavat luottoriskien arviointiin ja luottosopimusten odotettavissa olevien luottotappioiden määrittämiseen sovellettavan tilinpäätössäännöstön mukaisesti. Nämä ohjeet pätevät myös, jos sovellettava tilinpäätössäännöstö sallii luottosopimuksen kirjanpitoarvon vähenemisen suoraan ilman vähennystilin käyttöä. Nämä ohjeet eivät esitä mitään odotetun tappion määritystä koskevia lisävaatimuksia vakavaraisuuspääoman tarkoituksiin.

Nämä ohjeet perustuvat direktiivin 2013/36/EU² 74 artiklaan, jonka mukaan laitoksilla on oltava riittävät sisäiset valvontamekanismit, mukaan lukien luotettavat hallinto- ja kirjanpitomenettelyt, jotka noudattavat ja edistävät luotettavaa ja tehokasta riskienhallintaa; ja tuon direktiivin 79 artiklan b ja c kohtiin, joiden mukaan toimivaltaisten viranomaisten on varmistettava, että laitoksilla on sisäiset menetelmät, joiden avulla ne voivat arvioida luottoriskiä yksittäisten velallisten ja portfoliotasolla, ja tehokkaat järjestelmät eri luottoriskin omaavien portfolioiden ja vastuiden jatkuvaan hallinnointiin ja seurantaan, mukaan lukien ongelmaluottojen tunnistamiseen ja hoitamiseen, ja vastaavasti riittävien arvonoikaisujen ja varausten tekemiseen. Lisäksi direktiivin 2013/36/EU 88 artiklan 1 kohdan b alakohdassa annetaan periaate, että "hallituksen on varmistettava kirjanpito- ja tilinpäätösraportointijärjestelmien eheys, mukaan luettuina varainhoidon ja toiminnan valvonta ja lainsäädännön ja asiaankuuluvien standardien noudattaminen". Lopuksi, kuten direktiivin 2013/36/EU 104 artiklan 1 kohdassa on määritetty, toimivaltaiset viranomaiset voivat käyttää valvontatoimenpiteitä, mukaan lukien luottolaitosten vaatiminen vahvistamaan 73 ja 74 artiklan (104 artiklan 1 kohdan b alakohta) mukaisesti käyttöön otettuja järjestelyjä, menettelyjä, mekanismeja ja strategioita, soveltamaan erityistä politiikkaa riskeiltä suojautumiseksi tai erityistä taseen varojen käsittelyä omia varoja koskevien vaatimusten osalta (104 artiklan 1 kohdan d alakohta).

² Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi 2013/36/EU, annettu 26 päivänä kesäkuuta 2013, oikeudesta harjoittaa luottolaitostoimintaa ja luottolaitosten ja sijoituspalveluyritysten vakavaraisuusvalvonnasta, direktiivin 2002/87/EY muuttamisesta sekä direktiivien 2006/48/EY ja 2006/49/EY kumoamisesta (EUVL L 176, 27.6.2013, s. 338).

Osiossa 4.3 esitetyt ohjeet koskevat vain luottolaitoksia, jotka laativat tilinpäätöksensä kansainvälisten tilinpäätösstandardien (International Financial Reporting Standards®, "IFRS-standardit") mukaisesti, jotka on otettu käyttöön asetuksen (CE) 1606/2002³ nojalla ja joihin IFRS 9 Rahoitusinstrumentit ("IFRS 9") soveltuu.

³ Kansainvälisten tilinpäätösstandardien soveltamisesta 19 päivänä heinäkuuta 2002 annettu Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EY) N:o 1606/2002 (EYVL L 243, 11.9.2002, s. 1). 4 EBA GL/2014/13. 5 Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU) N:o 575/2013, annettu 26 päivänä kesäkuuta 2013, luottolaitosten ja sijoituspalveluyritysten vakavaraisuusvaatimuksista ja asetuksen (EU) N:o 648/2012 muuttamisesta (EUVL L 176, 27.6.2013, s. 1 - 337).

Toimivaltaisten viranomaisten on harkittava näiden ohjeiden luottoriskien hallinnan käytäntöjä koskevien asiaankuuluvien näkökohtien soveltamista luottolaitoksiin, jotka eivät noudata tilinpäätössäännöstöjä, joissa sovelletaan odotettavissa oleviin luottotappioihin perustuvaa kirjausperiaatetta.,.

Toimivaltaisten viranomaisten on varmistettava, että luottolaitokset noudattavat näitä ohjeita yrityskohtaisesti sekä alakonsolidointiryhmän ja konsolidointiryhmän tasolla direktiivin 2013/36/EU 109 artiklan mukaisesti.

Osiossa 4.4 esitettyjä ohjeita on pidettävä direktiivin 2013/36/EU 97 artiklassa ja 107 artiklan 1 kohdan a alakohdassa tarkoitettua vakavaraisuuden arviointiprosessia täydentävinä ja täsmentävinä. Toimivaltaisten viranomaisten on siten noudatettava osiossa 4.4 esitettyjä ohjeita, jotka ovat yhtenevät (Euroopan pankkiviranomaisen valvojan arviointiprosessin (SREP) yhteisistä menettelyistä ja menetelmistä antamien ohjeiden kanssa⁴ .