4.1 Yleiset säännökset

Luottolaitosten on noudatettava näitä ohjeita tavalla, joka on asianmukainen niiden kokoon ja sisäiseen organisaation ja niiden toimintojen ja portfolioiden luonteeseen, laajuuteen ja monimuotoisuuteen nähden ja yleisemmin kaikkiin muihin luottolaitoksen (ja ryhmän (jos on), johon se kuuluu) asiaankuuluviin seikkoihin ja olosuhteisiin nähden. Asianmukaisesti suunniteltujen suhteellisten lähestymistapojen käytön ei pitäisi vaarantaa odotettavissa olevien luottotappioiden (ECL) kirjausperiaatetta soveltavien tilinpäätössäännöstöjen korkealuokkaista täytäntöönpanoa.

Luottolaitosten on myös otettava asianmukaisesti huomioon olennaisuusperiaatteen soveltaminen. Tästä ei kuitenkaan saa seurata yksittäisten vastuiden tai portfolioiden pitämistä epäolennaisina, jos ne kumulatiivisesti muodostavat olennaisen vastuun luottolaitokselle. Olennaisuutta ei myöskään pidä arvioida vain mahdollisen raportointipäivän tulosvaikutuksen perusteella. Esimerkiksi suuria luottosalkkuja, kuten kiinteistöluottosalkkuja pidetään yleensä olennaisina, vaikka vakuusarvot olisivat hyvin kattavia.

Päätettäessä kuinka suhteellisuus tai olennaisuus otetaan huomioon odotettavissa olevien luottotappioiden metodologian suunnittelussa tai täytäntöönpanossa, on tärkeää varmistaa, ettei mukaan tule vinoutumaa.

Luoton laadun heikentymisen tunnistamista ja arvonalentumisten oikea-aikaista kirjaamista ei pidä viivyttää, rajoittamatta sitä, että odotettavissa olevien luottotappioiden kirjausperiaatetta soveltavat tilinpäätössäännöstöt ovat symmetrisiä siten, että myöhemmät muutokset (sekä heikentymiset että niiden palautumiset) velallisen luottoriskiprofiilissa on otettava huomioon arvonalentumisia määritettäessä.

4.1.2 Järkevän ja perusteltavissa olevan informaation huomioon ottaminen

Luottolaitosten on otettava huomioon laajasti erilaisia tietoja soveltaessaan odotettavissa olevien luottotappioiden kirjaustapaan perustuvia kirjanpitomalleja. Huomioon otettavan informaation on oltava relevanttia luottoriskin arviointia ja arvioitavien luottosopimusten odottavissa olevien luottotappioiden määrittämistä varten ja sen on sisällettävä informaatiota toteutuneista tapahtumista, vallitsevista olosuhteista ja ennusteita tulevista taloudellisista olosuhteista. Luottoriskin arviointiin ja odotettavissa olevien luottotappioiden määrittämiseen lopulta sisällytettyjen tietojen on myös oltava järkeviä ja perusteltavissa olevia. Luottolaitosten on käytettävä asiantuntemustaan luoton arvioinnissa määrittäessään relevantin huomioon otettavan informaation ja sen, pidetäänkö informaatiota järkevänä ja perusteltavissa olevana. Järkevän ja perusteltavissa olevan informaation on perustuttava relevantteihin tosiasioihin ja luotettavaan arviointiin.

4.1.3 Tulevaisuuteen suuntautuvan informaation huomioon ottaminen

Luottotappioiden oikea-aikaisen kirjaamisen varmistamiseksi luottolaitosten on otettava huomioon tulevaisuuteen suuntautuva informaatio, mukaan lukien makrotaloudelliset tekijät. Tulevaisuuteen suuntautuvaa informaatiota tarkasteltaessa luottolaitosten on käytettävä luotettavaa arviointia, joka on yhdenmukainen yleisesti hyväksyttyjen talousanalyysi- ja - ennustusmenetelmien kanssa ja jonka tukena on riittävästi tietoa.

Luottolaitosten on pystyttävä osoittamaan, kuinka ne ovat ottaneet huomioon relevantit, järkevät ja perusteltavissa olevat tiedot odotettavissa olevien luottotappioiden arviointi- ja määrittelyprosessissa. Luottolaitosten on käytettävä asiantuntemusta luoton arvioinnissa harkitessaan tulevia skenaarioita ja otettava huomioon mahdollinen seuraus tapahtumien toteutumisesta tai toteutumatta jäämisestä ja siitä seuraava vaikutus odotettavissa olevien luottotappioiden määrittämiseen. Tietoja ei pidä jättää pois tästä prosessista vain siksi, että jonkin tapahtuman toteutumisen todennäköisyys on pieni tai että kyseisen tapahtuman vaikutus luottoriskiin tai odotettavissa olevien luottotappioiden määrään on epävarma. Joissakin tilanteissa luottoriskin arviointiin ja mittaamiseen relevantit tiedot eivät ehkä ole järkeviä ja perusteltavissa olevia, ja siksi ne on jätettävä pois odotettavissa olevien luottotappioiden arviointi- ja määrittelyprosessista. Ottaen huomioon, että nämä tilanteet ovat luonteeltaan poikkeuksellisia, luottolaitosten on esitettävä niille selkeästi dokumentoidut vankat perustelut.

Käytettävään informaatioon on sisällyttävä relevanttien tekijöiden ja niiden luottokelpoisuus- ja maksuvajausvaikutusten vinoutumaton tarkastelu. Relevantteja tekijöitä ovat pankille ja sen liiketoiminnalle luontaiset tai ulkoisista olosuhteista johtuvat tekijät.