41. Счетоводните политики и методологиите за провизиране на кредитните институции следва да …

Счетоводните политики и методологиите за провизиране на кредитните институции следва да включват критерии за (а) предоговаряне/модификация на кредитни експозиции поради финансови затруднения или поради други причини, като се отчитат също специфичните определения за преструктуриране, дефинирани в част 2 от приложение V към Регламент за изпълнение (ЕС) № 680/2014 на Комисията, и (б) третиране на закупени или първоначално създадени кредитни експозиции с кредитна обезценка, както е определено съгласно приложимата счетоводна рамка:

• а. Кредитните институции следва да вземат предвид следните критерии по отношение на предоговаряния/модификации на кредитни експозиции:
• i. Методологията за провизиране следва да позволява на кредитните институции да извършват надеждна оценка на кредитния риск и измерване на очакваните кредитни загуби, така че нивото на провизираност да продължава да отразява събираемостта на съществената част от предоговорената/модифицираната експозиция, независимо дали първоначалният актив е отписан съгласно приложимата счетоводна рамка.
• ii. Предоговарянията/модификациите не следва да водят автоматично до заключението, че е налице незабавно намаляване на кредитния риск на експозицията. Всяко намаляване в нивото на отчетените провизии поради подобрен кредитен риск следва да бъде подкрепено от убедителни доказателства. Клиентите следва да покажат трайно задоволително представяне по отношение на плащанията за подходящ период от време, преди да бъде счетено, че кредитният риск е намалял, като се вземат предвид също така съответните изисквания за експозиции в изпитателен срок, както е определено в част 2 от приложение V към Регламент за изпълнение (ЕС) № 680/2014 на Комисията.
• iii. Кредитните институции следва да преценят внимателно дали събирането на главницата по кредита е надеждно гарантирано, когато извършването на плащанията става само под формата на лихвени плащания след предоговаряне или модификация. Освен това допълнителното очаквано забавяне при изплащането на тези парични потоци може да удостоверява, че кредитният риск не се е подобрил и следователно нивото на очакваните кредитни загуби следва да бъде преразгледано внимателно.
• iv. Методологиите следва също така да изискват от персонала, ангажиран с функцията кредитиране да уведомява своевременно персонала, ангажиран със счетоводната функция на институцията, когато експозициите са предоговорени или модифицирани, за осигуряване на подходящо отчитане на промяната. За по - сложни предоговаряния и модификации следва да се осъществява редовна комуникация между персонала, ангажиран с функцията кредитиране и този, ангажиран със счетоводната функция.
• б. Кредитните институции следва да вземат предвид следните критерии по отношение на закупените или първоначално създадени кредитни експозиции с кредитна обезценка:
• i. Методологията следва да дава възможност за подходящото определяне и осчетоводяване на закупени или първоначално създадени кредити с кредитна обезценка.
• ii. Оценките на паричния поток за тези кредитни експозиции следва да бъдат преглеждани всеки отчетен период и актуализирани при необходимост. Тези актуализации следва да бъдат надлежно аргументирани, документирани и одобрени от висшето ръководство.

2.2.3 Принцип 3 — Процес за оценка и групиране на кредитния риск

Кредитните институции следва да имат процес за оценка на кредитния риск, за да може подходящо да групират кредитните експозиции въз основа на общи характеристики по отношение на кредитния риск.

Процес за оценка на кредитния риск

1. Преглед

1.1 Препратки

1.2 Идентифицирани изисквания

1.3 Свързани стандарти

2. Идентифицирани изисквания

3. Свързани стандарти

• EBA - Published by the European Banking Authority at https://www.eba.europa.eu/