41. Politicile contabile ale instituțiilor de credit trebuie să abordeze, iar metodologia lor …

Politicile contabile ale instituțiilor de credit trebuie să abordeze, iar metodologia lor privind ajustările pentru pierderi trebuie să includă standarde pentru (a) renegocieri/modificări ale expunerilor din creditare din cauza dificultăților financiare sau din alte motive, ținând cont, de asemenea, de definițiile specifice ale măsurilor de restructurare datorată dificultăților financiare stabilite în partea a doua din anexa V la Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 680/2014 al Comisiei și (b) tratarea expunerilor din creditare depreciate ca urmare a riscului de credit, cumpărate sau inițiate, astfel cum se prevede în cadrul contabil aplicabil:

• a. Instituțiile de credit trebuie să țină cont de următoarele standarde legate de renegocieri/modificări ale expunerilor din creditare:
• i. Metodologia privind ajustările pentru pierderi trebuie să permită instituț iilor de credit să efectueze o evaluare robustă a riscului de credit și o măsurare a ECL astfel încât nivelul ajustărilor pentru pierderi să reflecte în continuare posibilitatea recuperării fondului expunerii renegociate/modificate, indiferent dacă activul inițial este derecunoscut, sau nu, în conformitate cu cadrul contabil aplicabil.
• ii. Renegocierile/modificările nu trebuie să conducă automat la concluzia că a existat o scădere imediată a riscului de credit asociat expunerii. Orice scădere a nivelului raportat al ajustărilor pentru pierderi din cauza unui nivel de risc de credit îmbunătățit trebuie să fie susținută de dovezi clare. Clienții trebuie să demonstreze, în mod consecvent pe o perioadă de timp rezonabilă, un nivel satisfăcător de performanță a plății, înainte de a se considera faptul că riscul de credit a scăzut, ținând cont totodată de cerințele relevante pentru expunerile aflate în perioada de probă, astfel cum sunt definite în partea a doua din anexa V la Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 680/2014 al Comisiei.
• iii. Instituțiile de credit trebuie să analizeze cu atenție dacă se asigură în mod rezonabil recuperarea sumei principale a creditului atunci când rambursarea este efectuată doar sub forma plăților dobânzii, ca urmare a unei renegocieri sau modificări. În plus, alte întârzieri așteptate la nivelul plății respectivelor fluxuri de numerar ar putea constitui drept dovadă a faptului că riscul de credit nu s - a îmbunătățit și că, astfel, nivelul ECL trebuie să fie reevaluat cu atenție.
• iv. De asemenea, metodologiile trebuie să semnaleze personalului de credit să anunțe imediat f uncția de contabilitate a instituției atunci când se renegociază sau se modifică expuneri pentru a asigura contabilizarea corectă a schimbării produse. În cazul renegocierilor și modificărilor mai complexe, trebuie să aibă loc o comunicare regulată între personalul de credit și funcția de contabilitate.
• b. Instituțiile de credit trebuie să țină cont de următoarele standarde legate de expuneri din creditare depreciate ca urmare a riscului de credit, cumpărate sau inițiate:
• i. Metodologia trebuie să permită o identificare și contabilizare corespunzătoare a creditelor depreciate ca urmare a riscului de credit, cumpărate sau inițiate .
• ii. Estimările fluxurilor de numerar în cazul acestor expuneri din creditare trebuie să fie revizuite în fiecare perioadă de raportare și actualizate dacă este necesar. Astfel de actualizări trebuie să fie dovedite și documentate în mod corespunzător și aprobate de către conducerea superioară.

4.2.3 Principiul 3 — Procesul de rating al riscului de credit și grupare a expunerilor

O instituție de credit trebuie să instituie un proces de rating al riscului de credit pentru a grupa în mod corespunzător expunerile din creditare pe baza caracteristicilor comune la nivel de risc de credit.

Procesul de rating al riscului de credit

1. Prezentare generală

1.1 Referințe

1.2 Cerințe identificate

1.3 Standarde asociate

2. Cerințe identificate

3. Standarde asociate

• EBA - Published by the European Banking Authority at https://www.eba.europa.eu/