41. Účtovné politiky úverových inštitúcií by sa mali zaoberať kritériami a metodika opravných …

Účtovné politiky úverových inštitúcií by sa mali zaoberať kritériami a metodika opravných položiek týchto politík by mala obsahovať kritériá a) pre opätovné prerokovania či zmeny úverových expozícií z dôvodu finančných ťažkostí alebo z iných dôvodov aj s ohľadom na špecifické vymedzenie pojmu odklad splátok stanovené v časti 2 prílohy V k vykonávaciemu nariadeniu Komisie (EÚ) č. 680/2014 a b) pre zaobchádzanie s kúpenými alebo vytvorenými znehodnotenými úverovými expozíciami vymedzenými v príslušnom účtovnom rámci:

• a. Úverové inštitúcie by mali zohľadniť tieto kritériá týkajúce sa opätovných prerokovaní alebo zmien úverových expozícií:
• i. Metodika opravných položiek by úverovým inštitúciám mala umožniť vykonať dôsledné posúdenie kreditného rizika a ocenenie očakávaných kreditných strát, a to tak, že výška opravných položiek bude naďalej odzrkadľovať vymáhateľnosť podstaty opätovne prerokovanej alebo zmenenej expozície bez ohľadu na to, či sa podľa platného účtovného rámca ukončí vykazovanie pôvodného aktíva.
• ii. Opätovné prerokovania alebo zmeny by nemali automaticky viesť k záveru, že došlo k okamžitému zníženiu kreditného rizika expozície. Každé zníženie výšky vykazovaných opravných položiek z dôvodu zvýšeného kreditného rizika by sa malo preukázať presvedčivými dôkazmi. Zákazníci by mali preukázať trvalo uspokojivé plnenie platobného záväzku počas primeraného obdobia, než sa kreditné riziko bude môcť považovať za znížené, pričom sa zohľadnia aj príslušné požiadavky pre expozície v skúšobnej lehote vymedzenej v časti 2 prílohy V k vykonávaciemu nariadeniu Komisie (EÚ) č. 680/2014.
• iii. Úverové inštitúcie by mali starostlivo zvážiť, či je vymáhanie istiny úveru primerane zaručené, ak sa splácanie uskutočňuje výlučne formou splátok úrokov následne po opätovnom prerokovaní alebo zmene. Ďalšie očakávané oneskorenia splátok týchto peňažných tokov navyše môžu byť dôkazom toho, že kreditné riziko sa nezlepšilo, a preto by sa mala pozorne prehodnotiť úroveň očakávaných kreditných strát.
• iv. V metodikách by sa od zamestnancov poskytujúcich úvery malo požadovať, aby bezodkladne informovali účtovnú organizačnú zložku inštitúcie, keď sa opätovne prerokúvajú alebo menia expozície, s cieľom zabezpečiť náležité zaúčtovanie zmeny. V prípade komplexnejších opätovných prerokovaní a zmien by medzi zamestnancami poskytujúcimi úvery a účtovnou organizačnou zložkou mala prebiehať pravidelná komunikácia.
• b. Úverové inštitúcie by mali zohľadniť tieto kritériá týkajúce sa kúpených alebo vzniknutých znehodnotených úverových expozícií:
• i. Metodika by mala umožňovať primeranú identifikáciu a účtovanie kúpených alebo vzniknutých úverovo znehodnotených pôžičiek.
• ii. Odhady peňažných tokov týchto úverových expozícií by sa mali každé obdobie vykazovania preskúmať a podľa potreby aktualizovať. Takéto aktualizácie by sa mali riadne preukázať a zaznamenať a mal by ich schváliť vrcholový manažment.

4.2.3 Zásada č. 3 – Proces ratingového hodnotenia kreditného rizika a zoskupovanie

Úverová inštitúcia by mala zaviesť proces ratingového hodnotenia kreditného rizika, aby mohla primerane zoskupovať úverové expozície na základe spoločných charakteristík kreditného rizika.

Proces ratingového hodnotenia kreditného rizika

1. Prehľad

1.1 Odkazy

1.2 Identifikované požiadavky

1.3 Súvisiace štandardy

2. Identifikované požiadavky

3. Súvisiace štandardy

• EBA - Published by the European Banking Authority at https://www.eba.europa.eu/