41. Účetní pravidla úvěrových institucí by měla řešit a jejich metodika opravných položek by měla …

Účetní pravidla úvěrových institucí by měla řešit a jejich metodika opravných položek by měla zahrnovat kritéria pro a) nová sjednání / modifikace úvěrových expozic prováděné v důsledku finančních problémů nebo z jiných důvodů, a to rovněž s přihlédnutím ke specifickým definicím úlev uvedeným v části 2 přílohy V prováděcího nařízení Komise (EU) č. 680/2014; a b) zacházení s koupenými nebo vzniklými úvěrově znehodnocenými úvěrovými expozicemi v souladu s vymezením v použitelném účetním rámci:

• a. Úvěrové instituce by měly zohlednit následující kritéria týkající se nových sjednání / modifikací úvěrových expozic:
• i. Metodika opravných položek by měla úvěrovým institucím umožňovat provedení důkladného posouzení úvěrového rizika a vyčíslení očekávaných úvěrových ztrát tak, aby úroveň opravných položek i nadále odrážela vymahatelnost prostředků nově sjednané / modifikované expozice bez ohledu na to, zda podle použitelného účetního rámce je původní aktivum odúčtováno.
• ii. Nové sjednání / modifikace by neměly automaticky vést k závěru, že došlo k bezprostřednímu snížení úvěrového rizika expozice. Případné snížení vykazované úrovně opravných položek v důsledku zlepšení úvěrového rizika by mělo být podloženo přesvědčivými důkazy. Před tím, než by bylo možné úvěrové riziko považovat za snížené, by zákazníci měli po přiměřenou dobu vykazovat soustavně uspokojivou platební historii, přičemž by se rovněž měly zohlednit relevantní požadavky týkající se expozic ve zkušební době podle vymezení v části 2 přílohy V prováděcího nařízení Komise (EU) č. 680/2014.
• iii. Úvěrové instituce by měly pečlivě zvážit, zda je vymáhání jistiny úvěru přiměřeně zajištěné, pokud má po novém sjednání nebo modifikaci splácení formu pouhých úrokových plateb. Kromě toho může být další očekávané prodlení při splácení těchto peněžních toků známkou toho, že se úvěrové riziko nezlepšilo, a úroveň očekávaných úvěrových ztrát by tudíž měla být znovu pečlivě posouzena.
• iv. Metodika by měla rovněž vyžadovat, aby pracovníci, kteří mají na starosti úvěry, v případě, že dojde k novému sjednání nebo modifikaci expozic, ihned informovali účetní oddělení dané instituce, aby bylo možné zajistit odpovídající zaúčtování této změny. U složitějších případů nového sjednání a modifikací by měla mezi pracovníky, kteří mají na starosti úvěry, a účetním oddělením probíhat pravidelná komunikace.
• b. Úvěrové instituce by měly zohlednit následující kritéria týkající se koupených nebo vzniklých úvěrově znehodnocených úvěrových expozic:
• i. Metodika by měla umožňovat odpovídající identifikaci a zaúčtování koupených nebo vzniklých úvěrově znehodnocených úvěrových expozic .
• ii. Odhadované peněžní toky pro tyto úvěrové expozice by měly být každé vykazované období přezkoumány a podle potřeby aktualizovány. Případné aktualizace by měly být řádně podloženy, zdokumentovány a schváleny vrcholným vedením.

4.2.3 Zásada 3 — Proces hodnocení úvěrového rizika a seskupování

Úvěrová instituce by měla mít proces hodnocení úvěrového rizika umožňující vhodně seskupit úvěrové expozice na základě sdílených znaků úvěrového rizika.

Proces hodnocení úvěrového rizika

1. Přehled

1.1 Odkazy

1.2 Identifikované požadavky

1.3 Související standardy

2. Identifikované požadavky

3. Související standardy

• EBA - Published by the European Banking Authority at https://www.eba.europa.eu/