+Obecné pokyny k postupům řízení úvěrového rizika úvěrových institucí a účtování očekávaných úvěrových ztrát (EBA/GL/2017/06)
---+1. Dodržování předpisů a oznamovací povinnost
------+Status těchto obecných pokynů
---------+1. Tento dokument obsahuje obecné pokyny vydané podle článku 16 nařízení Evropského parlamentu a …
---------+2. Obecné pokyny formulují názor orgánu EBA na náležité postupy dohledu v rámci Evropského systému …
------+Oznamovací povinnost
---------+3. V souladu s čl. 16 odst. 3 nařízení (EU) č. 1093/2010 musí příslušné orgány do 20 .11.2017 …
---------+4. Oznámení budou zveřejněna na internetových stránkách orgánu EBA v souladu s čl. 16 odst. 3.
---+2. Předmět, působnost, adresáti a definice
------+Předmět
---------+5. Tyto obecné pokyny vymezují řádné postupy řízení úvěrového rizika pro úvěrové instituce v …
---------+6. Tyto obecné pokyny rovněž poskytují příslušným orgánům vodítko, pokud jde o posuzování účinnosti …
------+P ůsobnost
---------+7. Tyto obecné pokyny se vztahují na postupy řízení úvěrového rizika úvěrových institucí …
---------+8. Tyto obecné pokyny se opírají o článek 74 směrnice 2013/36/EU , podle kterého musí mít instituce …
---------+9. Obecné pokyny stanovené v oddíle 4.3 se vztahují pouze na úvěrové instituce, které sestavují …
---------+10. U úvěrových institucí, na které se účetní rámce pro očekávané úvěrové ztráty nevztahují, by …
---------+11. Příslušné orgány by měly zajistit, aby úvěrové instituce dodržovaly tyto obecné pokyny na …
---------+12. Obecné pokyny stanovené v oddíle 4.4 by měly být považovány za doplnění a bližší specifikaci …
------+Adresáti
---------+13. Tyto obecné pokyny jsou určeny příslušným orgánům ve smyslu čl. 4 odst. 2 bodu i) nařízení (EU) …
---------+14. Obecné pokyny stanovené v oddílech 4.1 , 4.2 a 4.3 jsou rovněž určeny úvěrovým institucím ve …
------+Definice
---------+15. Není - li uvedeno jinak, pojmy použité a vymezené ve směrnici 2013/36/EU, v nařízení (EU) č. …
---+3. Provádění
------+Datum použití
---------+16. Tyto obecné pokyny by měly být provedeny na začátku prvního účetního období, které začíná dne …
---+4. Obecné pokyny k postupům řízení úvěrového rizika a účtování očekávaných úvěrových ztrát
------+4.1 Obecná ustanovení
---------+17. Úvěrové instituce by měly tyto obecné pokyny dodržovat způsobem, který odpovídá jejich …
---------+18. Úvěrové instituce by měly rovněž řádně přihlédnout k uplatnění zásady významnosti. Nemělo by to …
---------+19. Při zvažování, jak při navrhování metodiky pro očekávané úvěrové ztráty nebo při jejím …
---------+20. Včasné zaúčtování zhoršení úvěrové kvality a opravných položek by nemělo být odkládáno, aniž je …
---------+21. Úvěrové instituce by měly při používání modelů pro účtování očekávaných úvěrových ztrát …
---------+22. Kvůli zajištění včasného zaúčtování úvěrových ztrát by úvěrové instituce měly zohledňovat …
---------+23. Úvěrové instituce by měly být schopné prokázat, jak při posuzování a vyčíslování očekávaných …
---------+24. Používané informace rovněž zahrnují nezkreslené zohlednění relevantních faktorů a jejich dopad …
------+4.2 Zásady pro postupy řízení úvěrového rizika a účtování očekávaných úvěrových ztrát
---------+25. Vedoucí orgán úvěrové instituce by měl nést odpovědnost za schvalování a pravidelný přezkum …
---------+26. Ve snaze splnit tyto povinnosti by měl vedoucí orgán nařídit vrcholnému vedení, aby: a. …
---------+27. Účinný systém vnitřní kontroly pro posouzení a stanovení úvěrového rizika by měl obsahovat: a. …
---------+28. Posuzování a stanovování úvěrového rizika by mělo vrcholnému vedení poskytnout relevantní …
---------+29. Úvěrové instituce by měly v maximální možné míře využívat a začlenit společné procesy, systémy …
---------+30. Metodika úvěrové instituce týkající se opravných položek by měla jasně zdokumentovat definice …
---------+31. Úvěrové instituce by měly zavést vhodné procesy a systémy umožňující řádně identifikovat …
---------+32. Úvěrové instituce by měly přijmout a dodržovat písemné zásady a postupy popisující systémy …
---------+33. Spolehlivá metodika posuzování úvěrového rizika a stanovování úrovně opravných položek (v …
---------+34. Proces identifikace úvěrového rizika úvěrové instituce by měl zajistit, aby byly pravidelně …
---------+35. Vrcholné vedení by mělo zvážit relevantní skutečnosti a okolnosti, včetně informací o budoucím …
---------+36. Pokud jde o faktory týkající se charakteru, možností a kapitálu dlužníků, podmínek úvěrových …
---------+37. Jestliže mají potenciál ovlivnit schopnost úvěrové instituce získat zpět dlužné částky, úvěrové …
---------+38. Spolehlivé metodiky úvěrového rizika by měly zohledňovat různé potenciální scénáře a neměly by …
---------+39. Přestože úvěrová instituce nemusí identifikovat či modelovat každý možný scénář prostřednictvím …
---------+40. Vrcholné vedení by mělo být schopné doložit, že rozumí inherentním rizikům a odpovídajícím …
---------+41. Účetní pravidla úvěrových institucí by měla řešit a jejich metodika opravných položek by měla …
---------+42. V rámci procesu posuzování úvěrového rizika by úvěrové instituce měly mít komplexní postupy a …
---------+43. Proces hodnocení úvěrového rizika by měl zahrnovat nezávislou funkci přezkumu. Úvodní přidělení …
---------+44. Úvěrové instituce by při přidělování stupně úvěrového rizika v rámci prvotního zaúčtování …
---------+45. Při změně existujících přidělených stupňů úvěrového rizika na úrovni portfolia nebo na …
---------+46. Systém hodnocení úvěrového rizika by měl při posuzování dopadu změn úvěrového rizika zachytit …
---------+47. Úvěrové instituce by měly popsat součásti svého systému hodnocení úvěrového rizika, jasně …
---------+48. Stupně úvěrového rizika by měly být přezkoumány vždy při obdržení relevantních nových informací …
---------+49. Úvěrové instituce by měly seskupovat expozice se sdílenými znaky úvěrového rizika způsobem …
---------+50. Metodika úvěrové instituce pro seskupování expozic za účelem posouzení úvěrového rizika (např. …
---------+51. Úvěrové expozice by měly být seskupeny podle sdílených znaků úvěrového rizika tak, aby změny …
---------+52. Expozice by neměly být seskupovány tak, aby zvýšení úvěrového rizika u určité expozice bylo …
---------+53. Úvěrové instituce by měly mít spolehlivý proces, který zajišťuje odpovídající výchozí seskupení …
---------+54. Úvěrové instituce by měly dočasné úpravy opravné položky používat pouze jako dočasné řešení …
---------+55. Takové úpravy by neměly být používány soustavně po dlouhou dobu u rizikového faktoru, který …
---------+56. Použití dočasných úprav vyžaduje vynaložení značného úsudku a vytváří potenciál pro zkreslení. …
---------+57. Úvěrové instituce by měly zavést spolehlivé metodiky úvěrového rizika, aby se celkový zůstatek …
---------+58. Při posuzování přiměřenosti opravných položek by úvěrové instituce měly přihlédnout k …
---------+59. V závislosti na schopnosti zohlednit informace o budoucím vývoji v odhadu očekávaných úvěrových …
---------+60. Použitá metoda posuzování očekávaných úvěrových ztrát by měla být za daných okolností tou …
---------+61. Bez ohledu na použitou metodu posuzování (na individuálním nebo portfoliovém základě) by …
---------+62. Používají - li úvěrové instituce individuální posouzení, odhad očekávaných úvěrových ztrát by …
---------+63. V případech, kdy individuální posouzení expozic úvěrové instituce odpovídajícím způsobem …
---------+64. Úvěrové instituce mohou při posuzování a vyčíslování očekávaných úvěrových ztrát používat …
---------+65. Úvěrové instituce by měly mít spolehlivé zásady a postupy umožňující odpovídajícím způsobem …
---------+66. Ověření platnosti modelů by se mělo provádět při prvotním vytvoření modelů očekávaných …
---------+67. Spolehlivý rámec ověřování platnosti modelů by měl mimo jiné obsahovat následující prvky: a. …
---------+68. Úvěrové instituce by měly mít nezbytné nástroje pro zajištění spolehlivého odhadu a včasného …
---------+69. Historické informace poskytují užitečný základ pro identifikaci trendů a korelací potřebných k …
---------+70. Zohlednění informací o budoucím vývoji se nelze vyhnout proto, že úvěrová instituce považuje …
---------+71. Úvěrové instituce by měly být schopné prokázat, že informace o budoucím vývoji zohledněné při …
---------+72. Makroekonomické prognózy a další relevantní informace by měly být důsledně uplatňovány v …
---------+73. Úvěrové instituce by měly vynaložit řádnou péči při určování úrovně opravných položek k …
---------+74. Kromě toho by úvěrové instituce při vypracovávání svých odhadů očekávaných úvěrových ztrát měly …
---------+75. Úvěrové instituce by měly v maximální možné míře používat společné procesy, systémy, nástroje a …
---------+76. Postupy týkající se úvěrového rizika by měly procházet pravidelným přezkumem, jehož účelem je …
---------+77. Výše uvedené společné procesy, systémy, nástroje a údaje by mohly zahrnovat systémy hodnocení …
---------+78. Cílem zveřejňování je jasně a srozumitelně poskytnout celé řadě uživatelů informace, které jsou …
---------+79. Zveřejňování řízení finančního a úvěrového rizika by mělo být v souladu s příslušným účetním …
---------+80. V souladu s příslušnými účetními normami a předpisy by vrcholné vedení úvěrových institucí mělo …
---------+81. Kvantitativní a kvalitativní zveřejněné informace by jako celek měly uživatelům sdělit hlavní …
---------+82. Úvěrové instituce by měly poskytovat kvalitativní informace o tom, jak byly při stanovování …
---------+83. Zveřejněné informace ohledně toho, z čeho se vychází při seskupení úvěrových expozic, by měly …
---------+84. S cílem zlepšit kvalitu a smysluplnost zveřejňovaných informací o odhadech očekávaných …
---------+85. Vedoucí orgán úvěrových institucí by měl provádět pravidelný přezkum své politiky zveřejňování …
------+4.3 Zvláštní obecné pokyny pro úvěrové instituce uplatňující IFRS 9
---------+86. Podle odstavce 5.5.5 IFRS 9 „pokud se k datu vykázání úvěrové riziko související s finančním …
---------+87. Úvěrové instituce by měly zaujmout aktivní přístup k posuzování a vyčíslování dvanáctiměsíčních …
---------+88. IFRS 9 definuje výši dvanáctiměsíčních očekávaných úvěrových ztrát jako „část očekávaných …
---------+89. Odstavec B5.5.37 IFRS 9 nedefinuje selhání, nýbrž požaduje, aby úvěrové instituce definovaly …
---------+90. Podle čl. 178 odst. 1 nařízení (EU) č. 575/2013 se má za to, že u konkrétního dlužníka došlo k …
---------+91. Při stanovování odhadu výše dvanáctiměsíčních očekávaných úvěrových ztrát by úvěrové instituce …
---------+92. Jestliže úvěrová instituce vytváří expozice vůči vysokému úvěrovému riziku (což by v …
---------+93. Úvěrová instituce by i v případě, že zvýšení úvěrového rizika není považováno za významné, měla …
---------+94. Při provádění posuzování na portfoliovém základě by expozice v rámci dotyčné skupiny měly …
---------+95. Úvěrové expozice by neměly být seskupovány způsobem, který znemožňuje včas zjistit významné …
---------+96. Odstavec 5.5.4 IFRS 9 stanovuje, že „cílem požadavků na znehodnocení je zaúčtovat očekávané …
---------+97. Tento přístup je odůvodněn tím, že se při stanovování ceny úvěru v daném okamžiku přihlíží k …
---------+98. Aby mohly zvážit, zda u expozice došlo k významnému zvýšení úvěrového rizika, a aby mohly …
---------+99. Procesy úvěrových institucí by jim měly umožňovat včas a uceleně určit, zda po prvotním …
---------+100. Jak se uvádí v odstavci B5.5.17 IFRS 9, při posuzování významného zvýšení úvěrového rizika od …
---------+101. Ve snaze zajistit včasné zaúčtování opravných položek v souladu s požadavky IFRS 9 by úvěrové …
---------+102. Odstavec B5.5.2 IFRS 9 stanovuje, že se obecně předpokládá, že očekávané úvěrové ztráty za …
---------+103. Při důsledném naplňování cíle IFRS 9 by tudíž úvěrové instituce měly na základě přiměřených a …
---------+104. Úvěrové instituce by měly provádět analýzy tohoto druhu nejen u portfolií individuálně malých …
---------+105. Úvěrové instituce by měly mít jasně vymezené zásady, včetně dobře vypracovaných kritérií, pro …
---------+106. Při stanovování metody, jak budou postupovat při určování významného zvýšení úvěrového rizika …
---------+107. Úvěrové instituce by při posuzování významného zvýšení úvěrového rizika měly zejména zohlednit …
---------+108. Při posuzování toho, zda u úvěrové expozice došlo k významnému zvýšení úvěrového rizika, by …
---------+109. Za zásadní je třeba považovat správnou identifikaci faktorů určujících úvěrové riziko a …
---------+110. Úvěrové instituce by se neměly řídit jen tím, o kolik „stupňů“ se snížil rating, protože změna …
---------+111. Úvěrové instituce by měly přihlédnout k tomu, že existují určité situace, kdy nepříznivá změna …
---------+112. Úvěrové instituce by rovněž měly vzít na vědomí, že mohou nastat situace, kdy u některých …
---------+113. Úvěrové instituce by měly pečlivě zvážit a náležitě zohlednit rozhodnutí, která závisejí na …
---------+114. Jestliže úvěrová instituce na základě posouzení dospěje k závěru, že došlo k významnému …
---------+115. Jestliže úvěrová instituce provádí posouzení významného zvýšení úvěrového rizika na …
---------+116. V souladu s odstavcem B5.5.1 IFRS 9 týkajícím se posuzování významného zvýšení úvěrového …
---------+117. V souladu s odstavcem B5.5.6 IFRS 9 a odstavcem IE39 prováděcích pokynů k IFRS 9 platí, že …
---------+118. Pojem „významný“ by neměl být zaměňován za statistickou významnost, neboť při posuzování by se …
---------+119. Pojem „významný“ by rovněž neměl být posuzován z hlediska rozsahu dopadu na primární účetní …
---------+120. Podle odstavce 5.5.9 IFRS 9 se při posuzování významného zvýšení úvěrového rizika vychází ze …
---------+121. Úvěrové instituce by měly důsledně přezkoumávat kvalitu své metody pro posuzování významného …
---------+122. Úvěrové instituce by měly vzít v úvahu možnost zkreslení, které by znemožnilo naplnění cílů …
---------+123. IFRS 9 v odstavcích 5.5.12 a B5.5.25 až B5.5.27 stanovuje požadavky na posouzení významného …
---------+124. Úvěrové instituce by měly zajistit, aby modifikace nebo nové sjednání podmínek nezastřelo …
---------+125. Při určování, zda došlo k významnému zvýšení úvěrového rizika u modifikované úvěrové expozice …
---------+126. Úvěrové expozice, u kterých došlo k přechodu na očekávané úvěrové ztráty za dobu trvání a k …
---------+127. IFRS 9 obsahuje řadu praktických zjednodušení, která mají zmírnit zátěž, jež provádění …
---------+128. Níže uvedené odstavce se zabývají následujícími praktickými zjednodušeními: soubor informací …
---------+129. Úvěrové instituce by těchto praktických zjednodušení měly využívat jen v omezeném rozsahu …
---------+130. Jestliže úvěrová instituce využívá těchto praktických zjednodušení, měla by jasně …
---------+131. Odstavec B5.5.15 IFRS 9 stanoví, že „účetní jednotka zváží přiměřené a doložitelné informace …
---------+132. Podle odstavce 5.5.10 IFRS 9 „účetní jednotka může usoudit, že úvěrové riziko související s …
---------+133. V této souvislosti by úvěrové instituce měly v případech, kdy nedojde k významnému zvýšení …
---------+134. Pro ilustraci toho, co je považováno za nízké úvěrové riziko v odstavci B5.5.22 IFRS 9 …
---------+135. Úvěrové instituce by měly mít procesy posuzování a řízení úvěrového rizika zajišťující včasné …
---------+136. Tvrzení, že předpoklad o platbách, které jsou více než 30 dnů po splatnosti, je vyvrácen na …
---------+137. V tomto ohledu by úvěrové instituce měly relevantní informace o budoucím vývoji, které jsou …
---------+138. V omezených případech, kdy je informace o platbách po splatnosti nejvhodnějším kritériem …
------+4.4 Vyhodnocení orgány dohledu postupů týkajících se úvěrového rizika, zaúčtování očekávaných úvěrových ztrát a kapitálové přiměřenosti
---------+139. Příslušné orgány by se měly ujistit, že úvěrové instituce přijaly a dodržují spolehlivé …
---------+140. Při tomto vyhodnocování si příslušné orgány mohou od úvěrových institucí prostřednictvím …
---------+141. Při posuzování metod používaných úvěrovou institucí ke stanovení odhadované výše opravných …
---------+142. Při posuzování přiměřenosti stanovené výše očekávaných úvěrových ztrát by příslušné orgány …
---------+143. Příslušné orgány mohou při přezkumu funkcí úvěrové instituce pro posouzení úvěrového rizika a …
---------+144. Při posuzování přiměřenosti úrovně opravných položek k úvěrovým expozicím v souvislosti s …
---------+145. P ři provádění posouzení by příslušné orgány měly zohlednit, zda úvěrová instituce: a. má …
---------+146. Při posuzování kapitálové přiměřenosti by příslušné orgány měly zohlednit, jak účetní zásady a …
---------+147. Jestliže příslušné orgány při posuzování postupů úvěrové instituce týkajících se úvěrového …
---------+148. Příslušné orgány by zejména v případě, že jsou nedostatky při posuzování úvěrového rizika nebo …
 English - European Union - Financial Industry -

Obecné pokyny k postupům řízení úvěrového rizika úvěrových institucí a účtování očekávaných úvěrových ztrát (EBA/GL/2017/06)

Obecné pokyny k postupům řízení úvěrového rizika úvěrových institucí a účtování očekávaných úvěrových ztrát (EBA/GL/2017/06)

https://www.eba.europa.eu/guidelines-credit-risk-management-practices-and-accounting-expected-credit-losses – PDF

1. Přehled

,
1. Dodržování předpisů a oznamovací povinnost

1. Dodržování předpisů a oznamovací povinnost
2. Předmět, působnost, adresáti a definice

2. Předmět, působnost, adresáti a definice
3. Provádění

3. Provádění
4. Obecné pokyny k postupům řízení úvěrového rizika a účtování očekávaných úvěrových ztrát

4. Obecné pokyny k postupům řízení úvěrového rizika a účtování očekávaných úvěrových ztrát

1.1 Odkazy

1.2 Identifikované požadavky

1.3 Související standardy

2. Identifikované požadavky

Požadavky

3. Související standardy

Standardy

Propojené úkoly

Vazby
is related to Imported: Guidelines on credit risk management practices and accounting for expected credit losses (2018-01-01-b3e1746499-1652)
is related to Assignments added: Guidelines on credit risk management practices and accounting for expected credit losses (2018-01-01-b3e1746499-1652) – 4 links
  • EBA - Published by the European Banking Authority at https://www.eba.europa.eu/