27. Účinný systém vnitřní kontroly pro posouzení a stanovení úvěrového rizika by měl obsahovat: a. …

Účinný systém vnitřní kontroly pro posouzení a stanovení úvěrového rizika by měl obsahovat:

• a. opatření s cílem zajistit dodržování platných zákonů, právních předpisů, vnitřních zásad a postupů;
• b. opatření s cílem zajistit dohled nad integritou používaných informací a přiměřeně zajistit, aby opravné položky uvedené v účetních závěrkách a zprávách úvěrové instituce předkládaných příslušnému orgánu byly vypracovány v souladu s použitelným účetním rámcem a relevantními požadavky dohledu;
• c. dobře definované procesy posouzení a stanovení úvěrového rizika, které jsou nezávislé na funkci poskytování úvěrů (a zároveň ji řádně zohledňují) a které zahrnují:
• i. účinný systém hodnocení úvěrového rizika, který je důsledně uplatňován, přesně stanovuje stupně rizika s ohledem na znaky úvěrového rizika, včas identifikuje změny úvěrového rizika a dává podnět k přijetí vhodného opatření;
• ii. účinný proces s cílem zajistit, aby při posuzování úvěrového rizika a vyčíslování očekávaných úvěrových ztrát byly odpovídajícím způsobem zohledněny všechny relevantní a přiměřené a doložitelné informace, včetně informací o budoucím vývoji. To zahrnuje vedení řádných zpráv, údaje o provedených přezkumech a identifikaci a popis úloh a povinností dotčených pracovníků;
• iii. zásady posouzení, které zajišťují, aby k vyčíslení očekávaných úvěrových ztrát došlo na úrovni individuálních úvěrových expozic a rovněž, je - li to nezbytné k řádnému vyčíslení očekávaných úvěrových ztrát v souladu s použitelným účetním rámcem, na kolektivní úrovni portfolií na základě seskupení expozic podle identifikovaných sdílených znaků úvěrového rizika;
• iv. účinný proces ověřování platnosti modelu s cílem zajistit, aby modely posuzování a stanovování úvěrového rizika dokázaly průběžně generovat přesné, konzistentní a nezkreslené prediktivní odhady. To zahrnuje stanovení zásad a postupů, které vymezují odpovědnost a organizační strukturu procesu ověřování platnosti modelu, vnitřní pravidla pro posuzování a schvalování změn modelů a vykazování výsledků ověřování platnosti modelu;
• v. jasnou formální komunikaci a koordinaci mezi pracovníky úvěrové instituce zabývajících se úvěrovým rizikem, pracovníky zabývajícími se finančním výkaznictvím, vrcholným vedením, vedoucím orgánem a dalšími osobami, které se podílejí na posouzení úvěrového rizika a vyčíslení očekávaných úvěrových ztrát. Mělo by to být doloženo písemnými zásadami a postupy, zprávami o činnosti a zápisy z příslušných výborů, jako jsou výbory vedoucího orgánu nebo vrcholného vedení; a
• d. funkci vnitřního auditu⁹ , která:
• i. nezávisle vyhodnocuje účinnost systémů a procesů posuzování a stanovování úvěrového rizika úvěrové instituce, včetně systému hodnocení úvěrového rizika; a
• ii. vydává doporučení ohledně řešení případných nedostatků zjištěných během tohoto hodnocení. 4.2.2 Zásada 2 — Spolehlivá metodika v oblasti očekávaných úvěrových ztrát

Úvěrové instituce by měly přijmout, zdokumentovat a dodržovat zásady, které obsahují spolehlivou metodiku, postupy a kontroly pro posuzování a stanovování úvěrového rizika u všech úvěrových expozic. Vyčíslení opravných položek by mělo vycházet z této metodiky a jeho výsledkem by mělo být odpovídající a včasné zaúčtování očekávaných úvěrových ztrát v souladu s použitelným účetním rámcem.

⁹ Článek 74 směrnice 2013/36/EU a obecné pokyny orgánu EBA k internal governance (řídicí a kontrolní systém) (GL 44).

1. Přehled

1.1 Odkazy

1.2 Identifikované požadavky

1.3 Související standardy

2. Identifikované požadavky

3. Související standardy

• EBA - Published by the European Banking Authority at https://www.eba.europa.eu/