P ůsobnost

Tyto obecné pokyny se vztahují na postupy řízení úvěrového rizika úvěrových institucí ovlivňující posouzení úvěrového rizika a vyčíslení očekávaných úvěrových ztrát a opravných položek v použitelném účetním rámci. Tyto obecné pokyny se rovněž uplatní v případě, že účetní hodnota úvěrové expozice je, povoluje - li to použitelný účetní rámec, snížena přímo bez použití účtu opravných položek. Tyto obecné pokyny nestanovují žádné doplňující požadavky ohledně stanovení očekávané ztráty pro účely regulatorního kapitálu.

Tyto obecné pokyny se opírají o článek 74 směrnice 2013/36/EU² , podle kterého musí mít instituce přiměřené mechanismy vnitřní kontroly, včetně řádné správy a účetních postupů, které odpovídají náležitému a účinnému řízení rizik a podporují je; a o us tanovení čl. 79 písm. b) a c) uvedené směrnice, podle kterých příslušné orgány musí zajistit, aby instituce měly zavedeny interní metodiky umožňující hodnocení úvěrového rizika expozic vůči jednotlivým dlužníkům a na úrovni portfolia a dále efektivní systémy průběžné správy a sledování různých portfolií a expozic, a to včetně identifikace a řízení problémových úvěrů a tvorby odpovídajících úprav ocenění a rezerv. Kromě toho čl. 88 odst. 1 písm. b) směrnice 2013/36/EU stanovuje zásadu, že „vedoucí orgán musí zajistit integritu systémů účetnictví a finančního výkaznictví, včetně finanční a provozní kontroly a dodržování práva a příslušných norem“. A konečně, jak se uvádí v čl. 104 odst. 1 směrnice 2013/36/EU, příslušné orgány mohou uplatňovat opatření dohledu, včetně toho, že mohou na úvěrových institucích požadovat posílení zavedených systémů, postupů, mechanismů a prováděných strategií v souladu s články 73 a 74 (čl. 104 odst. 1 písm. b)) a použití specifického systému tvorby opravných položek a rezerv nebo zacházení s aktivy z hlediska kapitálových požadavků (čl. 104 odst. 1 písm. d)).

² Směrnice Evropského parlamentu a Rady 2013/36/EU ze dne 26. června 2013 o přístupu k činnosti úvěrových institucí a o obezřetnostním dohledu nad úvěrovými institucemi a investičními podniky, o změně směrnice 2002/87/ES a zrušení směrnic 2006/48/ES a 2006/49/ES (Úř. věst. L 176, 27.6.2013, s. 338).

Obecné pokyny stanovené v oddíle 4.3 se vztahují pouze na úvěrové instituce, které sestavují svoje účetní závěrky podle mezinárodních standardů účetního výkaznictví IFRS® (dále jen „standardy IFRS®“) přijatých v souladu s nařízením (ES) č. 1606/2002³ a na které se vztahuje IFRS 9 Finanční nástroje (dále jen „IFRS 9“).

³ Nařízení Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 1606/2002 ze dne 19. července 2002 o uplatňování mezinárodních účetních standardů (Úř. věst. L 243, 11.9.2002, s. 1). 4 EBA/GL/2014/13. 5 Nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 575/2013 ze dne 26. června 2013 o obezřetnostních požadavcích na úvěrové instituce a investiční podniky a o změně nařízení (EU) č. 648/2012 (Úř. věst. L 176, 27.6.2013, s. 1– 337).

U úvěrových institucí, na které se účetní rámce pro očekávané úvěrové ztráty nevztahují, by příslušné orgány měly případně zvážit použití relevantních aspektů těchto obecných pokynů týkajících se postupů řízení úvěrového rizika v souvislosti s použitelným účetním rámcem.

Příslušné orgány by měly zajistit, aby úvěrové instituce dodržovaly tyto obecné pokyny na individuálním, subkonsolidovaném a konsolidovaném základě v souladu s článkem 109 směrnice 2013/36/EU.

Obecné pokyny stanovené v oddíle 4.4 by měly být považovány za doplnění a bližší specifikaci procesu dohledu a hodnocení (SREP) uvedeného v článku 97 a v čl. 107 odst. 1 písm. a) směrnice 2013/36/EU, zejména pak, pokud jde o posuzování řízení a kontrol úvěrového rizika a účtování očekávaných úvěrových ztrát. Příslušné orgány by tudíž měly dodržovat obecné pokyny stanovené v oddíle 4.4 v souladu s obecnými pokyny orgánu EBA ke společným postupům a metodikám přezkumu a vyhodnocení⁴ .