5.3.3 Třetí linie ochranných kontrol

Třetí linie ochrany, tedy nezávislá funkce interního auditu, by měla mít dostatek odborných znalostí v oblasti řešení nevýkonných expozic, aby mohla provádět své pravidelné kontrolní činnosti týkající se efektivnosti a účinnosti rámce řízení nevýkonných expozic, včetně kontrol v první a druhé linii.

Pokud jde o rámec řízení nevýkonných expozic, měla by funkce interního auditu provádět přinejmenším pravidelná hodnocení, aby mohla sledovat dodržování vnitřních zásad týkajících se nevýkonných expozic (viz příloha 4) a těchto pokynů. To by mělo zahrnovat také namátkové a neohlášené kontroly a přezkumy úvěrové dokumentace.

Při určování četnosti, rozsahu a šíře kontrol, které mají být provedeny, by úvěrové instituce měly zohlednit úroveň nevýkonných expozic a to, zda byly v nedávných auditech zjištěny podstatné nesrovnalosti a nedostatky.

Na základě výsledků kontrol by měla funkce interního auditu předkládat vedoucímu orgánu doporučení a upozorňovat jej na možnosti zlepšení.