5.3.3 Mechanizmy kontroli trzeciej linii obrony

Trzecia linia obrony, niezależna wewnętrzna funkcja audytorska, powinna mieć dostateczną wiedzę w zakresie odzyskiwania należności z tytułu NPE, aby prowadzić okresowe kontrole skuteczności i sprawności ram organizacyjnych w zakresie NPE, w tym mechanizmów kontroli z pierwszej i drugiej linii.

Co do ram organizacyjnych w zakresie NPE, funkcja audytu wewnętrznego powinna przynajmniej dokonywać regularnych ocen w celu monitorowania przestrzegania wewnętrznych zasad dotyczących NPE (zob. załącznik 4) i niniejszej wytycznej. Powinno to też obejmować losowe i niezapowiedziane inspekcje i oceny dokumentacji kredytowej.

Ustalając częstotliwość, zakres i skalę działań kontrolnych do przeprowadzenia, instytucje kredytowe powinny brać pod uwagę wielkość NPE i to, czy w niedawnych audytach wykryto znaczne nieprawidłowości i słabe punkty.

Na podstawie wyników kontroli funkcja audytu wewnętrznego powinna przygotować zalecenia dla organu zarządzającego, zwracając uwagę na możliwe ulepszenia.